Мы уже знаем, как корректирующая самооценка будет реализована в модели 303, 308,322,353 периодической декларации по НДС
Напомним, что Королевским указом 117/2024 от 30 января была введена новая статья 74 bis в Положение о налоге на добавленную стоимость (RIVA), которая устанавливает корректирующую декларацию в качестве общего способа изменения ранее представленной декларации, оставляя помимо нынешней двойной системы дополнительной самооценки и запроса на исправление деклараций. Однако его вступление в силу было отложено до выхода министерского приказа об адаптации моделей деклараций.
При применении корректирующей декларации к НДС:
Это изменение будет применяться с 1 октября 2024 г., то есть при самоначислении в сентябре 2024 г. и последующих для тех, кто декларирует НДС ежемесячно, а также при самоисчислении в третьем квартале 2024 г. и последующих для тех, кто ведет квартальный расчетный период.
С тех пор, когда мы хотим изменить ранее представленную декларацию по НДС, нам придется повторно подать декларацию, соответствующую тому же периоду, отметив поле корректирующей декларации и указав номер предыдущей модели. , независимо от направления модификации.
Однако традиционная процедура запроса исправления деклараций может использоваться, когда предполагаемой причиной исправления является возможное нарушение правила, примененного при предыдущем предоствлении декларации, предписаний другого правила более высокого уровня (например, испанского закона). Конституции или Европейской директиве), а также в случаях исправления квот, неправомерно переданных другим налогоплательщикам, в соответствии со статьей 129 Общего регламента действий и процедур налогового управления и проверки, а также для разработки общих стандартов процедур применения налогов, утвержденных Королевским указом 1065/2007 от 27 июля.
Корректирующая декларация также не может быть использована для изменения формы 303, соответствующей августу 2024 года или второму кварталу 2024 года или ранее, и в этом случае мы должны представить дополнительную декларацию или запрос на исправление по смыслу модификации как и до сих пор.
Изменения в модели 303 для реализации корректирующей декларации:
В отличие от реализации, осуществленной в декларации по подоходному налогу с населения (IRPF), где разница между дополнительной декларацией и корректирующей декларацией сохранена в зависимости от того, был ли нанесен ущерб Государственной казне или самому налогоплательщику соответственно в НДС. самооценка: удалена ссылка на дополнительную самооценку, которая полностью заменена корректирующей самооценкой, является ли результат изменения в пользу Администрации или налогоплательщика.
Помимо этого изменения, необходимого для выявления корректирующей декларации и причин, ее мотивирующих, приказом вводятся две новые графы по форме 303.
Новое поле 108 предназначено для внесения тех исправлений, для которых в модели нет специального поля. Это поле можно заполнить только в тех случаях, когда корректирующая самооценка обусловлена несоответствием административных критериев, корректировка которых не может быть произведена через остальные поля формы. Сумма этой корректировки будет учтена при расчете результата декларации (графа 69).
Со своей стороны, новое поле 111 создано для того, чтобы позволить налогоплательщику в случае требований о возмещении дифференцировать те, которые вытекают из применения Налоговых правил, от тех, которые соответствуют запросу о неправомерном доходе, принимая во внимание другой режим где некоторые возвращаются, а другие учитываются.
Другие модификации модели 303:
Наконец, Приказ HAC/819/2024 также вводит новые рамки для адаптации модели 303 к новой структуре ставок, установленной Королевским указом-законом 4/2024 от 26 июня, который расширяет некоторые меры по устранению экономических и социальных последствий, возникших в результате конфликтов в Украине и на Ближнем Востоке и приняты срочные меры в бюджетных, энергетических и социальных вопросах, продлено до 31 декабря 2024 года применение сниженных налоговых ставок и соответствующих им эквивалентных надбавок к определенным поставкам продуктов питания.
В частности, включены новые графы 165, 166 и 167 для заполнения налоговой базы, ставки (%) и суммы НДС, начисленного по операциям, облагаемым по ставке 2% соответственно, а также графы 168, 169 и 170 для заполнения. налоговая база, ставка (%) и доля надбавки в эквиваленте 0,26%, начисляемая по этим операциям при осуществлении с розничными торговцами.
Внедрение корректирующей декларации по прочим налогам:
Помимо НДС, Королевский указ 117/2024 от 30 января ввел корректирующую самооценку также в корпоративный налог (IS), специальные налоги (IIEE) и налог на фторированные парниковые газы (IGFEI),
