Корпоративный налог — это налог, которым облагаются доходы коммерческих компаний и других юридических лиц, однако не все налогоплательщики этого налога обязаны подавать декларацию по корпоративному налогу (форма 200): как освобожденные лица, так и частично освобожденные лица, не превышающие определенные ограничения на их доходы не придется подавать форму 200, как мы анализируем ниже.
Во-первых, в соответствии со статьей 7 Закона 27/2014 о корпоративном налоге (LIS), налогоплательщиками, которые должны платить этот налог, являются следующие лица, при условии, что их место регистрации находится на территории Испании:
- Юридические лица (общества с ограниченной ответственностью, открытые общества с ограниченной ответственностью, товарищества с ограниченной ответственностью, кооперативы, фонды, ассоциации и т. д.), за исключением гражданских компаний без коммерческой цели.
- Аграрные трансформационные компании.
- Инвестиционные фонды институтов коллективного инвестирования.
- УТЕС (Временные бизнес-союзы).
- Закрытые венчурные фонды и фонды коллективных инвестиций.
- Пенсионные фонды.
- Фонды регулирования ипотечного рынка.
- Фонды секьюритизации активов.
- Фонды гарантирования инвестиций.
- Сообщества, владеющие соседними лесами в общих руках.
- Фонды банковских активов.
Как правило, эти организации обязаны подать корпоративную налоговую декларацию (форма 200) в течение 25 календарных дней, следующих за 6 месяцами после окончания налогового периода. То есть, если финансовый год компании совпадает с календарным годом, заканчивающимся 31 декабря, декларацию необходимо подать в первые 25 дней июля даже для неактивных субъектов.
Однако существует ряд организаций, которые не обязаны подавать налоговую декларацию, поскольку они полностью освобождены от нее или в случае частичного освобождения и не превышают определенные пределы дохода.
Субъекты, освобожденные от корпоративного налога:
В соответствии со статьей 9 LIS, государственные органы (будь то государственные органы, автономные сообщества или местные образования), Банк Испании и Фонд гарантирования вкладов и инвестиций, учреждения социального обеспечения, Институт Испании имеют полное освобождение от уплаты налогов и официальные королевские академии, государственные органы и Общественный наблюдательный совет по международным стандартам аудита.
С другой стороны, следующие организации частично освобождены от корпоративного налога:
- Некоммерческие организации (фонды, ассоциации и т.п.).
- Союзы, федерации и конфедерации кооперативов.
- Профессиональные ассоциации, бизнес-ассоциации, официальные палаты и профсоюзы рабочих.
- Фонды содействия занятости.
- Штрафы сотрудникам соцзащиты.
- Субъекты публичного права, государственные порты, автономные сообщества и портовые администрации.
- Политические партии.
Как правило, частично освобожденные организации обязаны декларировать все свои доходы (независимо от того, освобождены они от уплаты налогов или нет), однако статья 124 LIS освобождает частично освобожденные организации от этого обязательства (за исключением политических партий и организаций, которые применяют специальный налоговый режим для некоммерческих организаций), когда они отвечают следующим требованиям:
- Общий доход меньше или равен 75 000 евро в год.
- Доход от не облагаемого налогом дохода менее или равный 2000 евро в год.
- Все доходы, не облагаемые налогом, подлежат удержанию.
