Действительно, Верховный суд -TS- в недавней резолюции, в частности № 683/2024, от 23 апреля 2024 года была установлена доктрина, в которой компании не смогут вычесть в корпоративном налоге -IS- из прошлых лет, расходы, которые не были учтены «в свое время» и что позже, как только будет обнаружена ошибка их нерегистрации, они намерены задним числом вменять те же самые прошлые упражнения. Или в других терминах:

Если компания обнаружит, что определенные расходы не были учтены в том году, в котором они произошли, чтобы вычесть их в финансовом отношении в корпоративном налоге, Вы должны посчитать это в последующем упражнении, находясь в этом, в период где вы можете вывести его и не задним числом в период, в который это произошло.

И то, как это можно сделать из чтения решения, ошибка учета из-за неадекватного применения правил бухгалтерского учета (не регистрировать расходы, начисленные в определенный год), не ограничивает вычитаемость расходов, что действительно произошло и должно быть вменено и выведено; вопрос в том, к какому упражнению вменяется. Давайте вспомним:

1. После предупреждения ошибка должна быть исправлена путем учета этого соответствует положениям Стандарт регистрации и оценки 21a из Общий бухгалтерский план МСП. Это означает, что сумма расходов соответствует предыдущему году взимается непосредственно с чистого капитала, в частности, в резервной статье, в том году, в котором компания осознает ошибку учета. То есть исправление ошибок бухгалтерского учета получает тот же режим, что и изменения критериев бухгалтерского учета.
2. Фискально.- Расходы, списанные в последующий налоговый период к тому, в котором происходит его временное вменение, в соответствии с принципом начисления, будет вычтен в налоговом периоде, в котором они учитываются.

Для Суда, как и в том году, в котором начисляются расходы, они не могут быть вычтены из нарушать принцип бухгалтерской регистрации, их интеграция должна быть допущена в налоговую базу, соответствующую периоду, в котором они учитываются, несмотря на то, что это упражнение, последующее их начислению.

Таким образом, с учетом положений статья 11.3 Закон 27/2014 Корпоративного налога -LIS-, расходы, которые были ошибочно вменены в налоговый период после начисления, должны облагаться налогом до последующего периода, в котором было произведено вменение бухгалтерского учета когда более низкое налогообложение не получено, чем то, которое соответствовало бы применению критерия вменения по методу начисления.

Отрицательная корректировка на результат бухгалтерского учета так, что расходы рассчитываются в налоговой базе бухгалтерского учета.