Этот вопрос, хотя он мог остаться незамеченным некоторыми профессионалами, занимающимися бизнес-консультированием и юридическими консультациями, имел и мог бы иметь первостепенное значение при разработке процедуры администрирования налогов, поскольку «большинство» компаний и индивидуальных предпринимателей в нашей стране при выполнении установленных требований могут применять Специальный налоговый режим налоговых льгот для малых предприятий — ЕРД- (свобода амортизации, ускоренная амортизация, резерв выравнивания и т.п.) , регулируется Законом 27/2014 о корпоративном налоге -LIS-.
В этом смысле мы должны начать с того, что вспомним, что Закон 58/2003 от 17 декабря «Об общем налоге -LGT-» в статье 141.e) устанавливает, что налоговая инспекция может проверять соблюдение требований, необходимых для получения налоговых льгот или льготы и возврат налогов, а также за применение специальных налоговых режимов.
А может ли это сделать налоговый орган?
Чтобы ответить правильно, мы должны «оглянуться назад», а именно на то время, когда формулировка раздела 1.c) статьи 117 LGT была изменена, начиная с 01.01.2023, 2-м Заключительным положением Королевского Указ-закон 13/2022 от 26 июля, который устанавливает новую систему взносов для самозанятых работников, в которой проверка специальных налоговых режимов входит в обязанности органов налогового управления. Подробности формулировки стандарта можно увидеть в следующей сравнительной таблице:
| Art. 117.1.c) hasta 31.12.2022 | Art. 117.1.c) con efectos desde 01.01.2023 |
- La gestión tributaria consiste en el ejercicio 1. La gestión tributaria consiste en el ejercicio de
de las funciones administrativas dirigidas a: las funciones administrativas dirigidas a:
(…)
- c) El reconocimiento y comprobación c) El reconocimiento y comprobación de la
de la procedencia de los beneficios fiscales procedencia de los beneficios e incentivos
de acuerdo con la normativa reguladora fiscales, así como de los regímenes tributarios especiales, del correspondiente procedimiento. (…)
mediante la tramitación del correspondiente
procedimiento de gestión tributaria. (…)
Вывод, который мы можем получить, «видится на горизонте», и тем более, если подкрепить интерпретацию читателя комментарием о том, что Верховный Суд в постановлении 412 от 23.03.2021 (кассационная жалоба 3688/2019) посчитал, что это находится в пределах юрисдикция Инспекции, а не управляющего органа в рамках ограниченной процедуры проверки, проверка требований применения специального режима для лиц, частично освобожденных от корпоративного налога, в отношении профессионального объединения.
Следуя этому аргументу и конкретному случаю применения специального режима налоговых льгот для ERD, мы находим Резолюцию 56/2024 (номер ресурса 1640/2021) от 25 января 2024 г. Высшего суда Мадрида, где объявляется временная ликвидация Налоговой администрации недействительной в отношении:
(…) урегулировать в рамках процедуры ограниченной проверки до 01.01.2023 налоговую льготу, которая является частью специального налогового режима налоговых льгот для малых предприятий, будучи функцией, которая до этого момента соответствовала исключительно Налоговой инспекции в соответствующей процедуре проверки.
Заключение:
С 1 января 2023 года LGT предусматривает возможность того, что как проверяющие органы, так и органы управления Налоговой службы смогут проверять соблюдение установленных требований для возможности применять льготы малых предприятий, предусмотренные в LIS. До этой даты такой вид проверки (применительно к особым режимам) могли проводить только проверяющие органы, поэтому, если бы мы были погружены в подобную процедуру, мы могли бы использовать изложенные здесь аргументы.
