Хотя до его окончательного применения осталось еще несколько месяцев, мы уже знаем, как изменения самоликвидации будут реализованы в модели 303 периодической декларации НДС, учитывая, что Министерство финансов открыло процесс слушания и публичной информации Проект Приказа о внесении изменений в Приказ EHA / 3786/2008 от 29 декабря, утверждающий модель 303 Налог на добавленную стоимость, самоликвидация, и модель 308 Налог на добавленную стоимость, запрос на возврат: доплата за эквивалентность, В статью 30-бис Положения о НДС и случайные налогоплательщики и приложения I и II к Приказу EHA / 3434/2007 от 23 ноября внесены изменения, утверждение моделей 322 ежемесячной самооценки, индивидуальной модели и 353 ежемесячной самоликвидации, совокупной модели, а также других налоговых правил:
Давайте вспомним, что Королевский указ 117/2024 от 30 января ввел новую статью 74 бис в Положении о налоге на добавленную стоимость (RIVA), которое устанавливает изменение самооценки как общий способ изменить ранее представленную самооценку, оставляя в стороне существующую двойную систему дополнительного самоликвидирования и просьбу об исправлении самоликвидации. Однако его вступление в силу было отложено до тех пор, пока министерский приказ не адаптировал модели декларации.
Когда к НДС применяется изменяющаяся самооценка:
В этом смысле следует иметь в виду, что мы сталкиваемся с проектом, и может быть некоторая разница с Приказом, который окончательно публикуется в Официальной государственной газете, но в принципе мы можем подтвердить, что это будет применимо от 1 октября 2024 г., то есть, в декларации сентября 2024 года и последующих для тех, кто ежемесячно декларирует НДС, и в декларации третьего квартала 2024 года, для тех, у кого период квартальный расчет.
Когда мы хотим изменить ранее представленную декларацию НДС, нам придется повторно представить декларацию, соответствующую тому же периоду, установив флажок исправления декларации и указав вспомогательный номер основной декларации.
Однако, традиционная процедура запроса исправления декларации может использоваться, когда причиной предполагаемого исправления является возможное нарушение нормой, применяемой при предварительном самоликвидации другого правило более высокого ранга (, такое как Конституция Испании или Европейская директива ), и в случаях исправления квот, необоснованно переданных другим налоговым обязательствам, в соответствии со статьей 129 Общего регламента действий и процедур налогового управления, а также проверки и разработки общих правил процедур применения налогов, утвержден Королевским указом 1065/2007 от 27 июля.
Также нельзя использовать изменяющую самооценку для изменения модели 303, соответствующей августу 2024 года или второму кварталу 2024 года или ранее, в этом случае нам придется представить дополнительную декларацию или запрос на исправление в соответствии со значением изменения, как было до сих пор.
Изменения в модели 303 для реализации исправления:
В отличие от реализации, проведенной в декларации о подоходном налоге с физических лиц (IRPF), если разница между дополнительной декларацией и декларацией о внесении изменений была сохранена, поскольку был нанесен ущерб Государственному казначейству или самому налогоплательщику, соответственно, то в самооценке НДС разница на дополнительную самоликвидацию была удалена, она полностью заменена путем внесения поправок в самоликвидацию и является результатом изменения в пользу администрации или налогоплательщика.
В дополнение к этой модификации, необходимой для выявления исправляемой декларации и причин, которые ее мотивируют, порядок вводит две новые ячейки в модели 303.
Новая ячейка 108, предназначена для разрешения тех исправлений, для которых в модели нет конкретной ячейки. Это поле может быть заполнено только в тех случаях, когда изменение самооценки связано с несоответствием административных критериев, чья регулировка не может быть сделана через остальные ячейки модели. Сумма этой корректировки будет учтена при расчете результата самооценки (ячейка 69).
С другой стороны новая ячейка 111 создана для разрешения, в случае обратных запросов, налогоплательщик может отличать те, которые получены в результате применения налоговых правил, от тех, которые соответствуют запросу о неправомерном доходе с учетом различных режимов и другие возвраты.
Внедрение поправок в других налогах:
Помимо НДС Королевский указ 117/2024, от 30 января внес изменения в самооценку также в корпоративный налог ( IS ), в специальных налогах ( IIEE ) и в налоге на фторированные парниковые газы ( IGFEI ), но его вступление в силу откладывается до тех пор, пока не будет опубликован министерский приказ, утверждающий соответствующие модели декларации, и этот факт еще не произошел. Хотя мы до сих пор не можем указать дату, когда он будет действовать для этих налогов, ожидается, что используемая форма будет такой же, как та, которая упоминается в этом проекте приказа.
