Ваучеры на питание, выдаваемые сотрудникам, также известные как ресторанные чеки или билеты в ресторан, предназначены для покрытия расходов, которые работнику придется заплатить за ежедневное меню в любом ресторане рядом с местом работы во время перерыва. Компания не имеет своей столовой и не дает работнику времени сходить и вернуться с привычного места жительства.
Таким образом, это примирительная мера, которую высоко ценят работники, которые усилят свою приверженность компании, когда увидят, что она принимает во внимание их личные потребности. Кроме того, использование продовольственных талонов является наиболее экономичным вариантом как для компании, так и для работника, если сравнивать его с другими прямыми формулами (инвестиции, необходимые для создания и содержания собственной столовой компании, значительно больше) или косвенными формулами (влияние на заработную плату работника за счет ранее понесенных им расходов не пользуется теми же налоговыми преимуществами).
Налогообложение продовольственных талонов:
Для целей налогообложения выданные работникам продовольственные талоны считаются вознаграждением в натуральной форме, освобожденным от налогообложения в размере до 11 евро за рабочий день без выезда в другой муниципалитет при соблюдении следующих условий:
- Быть пронумерованными, выпущенными в именной форме и с указанием компании-эмитента (и ее номинальной суммы в случае бумажных ваучеров).
- Они не подлежат передаче и не суммируются (сумма, не израсходованная в один день, не может быть накоплена на другой день).
- Не подлежит возврату (ни компанией, ни третьим лицом).
- Учитывается только в заведениях по питанию.
- Ведите и храните их учет, который включает:
— Для бумажных документов: Номер документа, день доставки и номинальная сумма.
— Для электронных носителей: номер документа, доставленная сумма и использованные дни.
Таким образом, для работника это представляет собой еще одно преимущество помимо получаемой зарплаты, с помощью которого он может экономить на питании более 2400 евро в год без уплаты подоходного налога с населения. Фактически, сумма, полученная в ресторанных чеках, не должна фигурировать в декларации о подоходном налоге, что может означать снижение налогового счета в среднем на 600 евро.
Хотя они освобождены от подоходного налога с населения, ваучеры на питание вносят вклад в социальное обеспечение.
Они будут исключены из взносов только в том случае, если это оправдано переездом работника в муниципалитет, отличный от места работы и того, который является его или ее обычным местом жительства.
Для компании это вычитаемые расходы по корпоративному налогу, как и любая другая компенсация сотрудникам, без ограничения ее суммы. Аналогичным образом, входящий НДС, соответствующий таким блюдам в ресторане или баре, также будет вычтен, а также комиссия, которую компания-посредник могла применить для подготовки ваучеров, будь то в бумажном или электронном формате (карта, мобильное приложение. .).
ПРИМЕР
Компания оценивает, какое решение для питания предоставить своим работникам, принимая во внимание, что у нее нет материального пространства для установки собственной столовой. Возможные варианты: включить в заработную плату работников премию в размере 220 евро в месяц или выдать им именные ваучеры на 10 евро, которые можно обменять в рабочие дни в ресторане рядом с местом работы. Рабочие получают ежемесячную зарплату в размере 1500 евро.
РЕШЕНИЕ
Если компания включит продовольственный бонус, работники получат зарплату в размере 1720 евро, с которой они будут полностью облагаться подоходным налогом с населения. Для Компании 1720 евро являются расходами на персонал, подлежащими вычету в налоговой декларации.
Если компания предоставит талоны на питание, работники получат зарплату в размере 1500 евро, из которой они будут полностью облагаться подоходным налогом с населения, а 220 евро будут освобождены от уплаты в виде вознаграждения в натуральной форме, если предположить, что в месяце 22 рабочих дня. Для компании 1700 евро будут вычтены в качестве корпоративного налога, а ее декларация по НДС будет уменьшена на 20 евро на одного работника в отношении НДС, уплаченного за питание (220/1,10).
Доставка талонов — наиболее выгодный вариант как для работника, который меньше платит IRPF и не должен платить из своего кармана сумму съеденного питания, так и для компании: с талонами на питание есть экономия.
Учет продовольственных талонов: учет талонов на питание, выдаваемых работникам, не представляет никаких затруднений. Хоть это и расходы на персонал, но на начисление заработной платы они не влияют (только на сумму социальных отчислений). Поэтому мы просто запишем счет за приобретение ваучеров следующим образом:
Бухгалтерский регистр — DIARIO
DEBE
(649) Прочие социальные расходы xxx
(472) Государственная казна, входной НДС xxx
а HABER(410) Кредиторы за оказанные услуги. ххх
Если покупка ваучеров была произведена у компании-посредника, с нас будет взиматься комиссия (франшиза), которую мы зарегистрируем на счете 629. Прочие услуги, которые мы должны включить в дебет предыдущей записи.
И, наконец, как только мы произведем оплату:
DIARIO
DEBE (410) Кредиторы по оказанию услуг xxx
а HABER (572) Банки и кредитные учреждения c/c до востребования, евро xxx
Помните, что:
Сумма талонов на питание должна быть указана в ведомости заработной платы работника. В любом случае он будет облагаться взносами социального страхования, и в расчет удержания подоходного налога с населения будет включена только та часть, которая превышает 11 евро за рабочий день.
