Одна из частых ситуаций в бухгалтерии: квартал уже закрыт, декларация Modelo 303 подана, а поставщик только сейчас прислал фактуру за предыдущий период.

Что делать в таком случае?

Если это обычная фактура с испанским IVA, налог можно принять к вычету в периоде получения фактуры или в одном из следующих периодов, но в пределах четырёх лет с момента возникновения права на вычет.

Главное — получить фактуру и зарегистрировать её в учёте до окончания срока подачи декларации, в которой заявляется вычет.

Пример: в октябре 2026 года вы получили фактуру за июль. Если IVA подлежит вычету, его можно включить в Modelo 303 за четвёртый квартал. Исправлять третий квартал только из-за этой фактуры не требуется.

А если фактура из другой страны ЕС?

Здесь ситуация сложнее.

При внутрисоюзных приобретениях и операциях с inversión del sujeto pasivo покупатель обязан самостоятельно начислить IVA и, при наличии права, принять его к вычету.

Но эти операции могут относиться к разным налоговым периодам:

• Начисленный IVA необходимо отразить в периоде возникновения налогового обязательства.
• Входящий IVA можно принять к вычету после получения и регистрации соответствующей фактуры.

Если фактура пришла поздно, может потребоваться исправление ранее поданной Modelo 303. А перенос обеих сумм на следующий квартал создаёт риск претензий со стороны Hacienda.

Как избежать проблем?

Запрашивайте фактуры у поставщиков своевременно, желательно не позднее 15-го числа следующего месяца.

Важно: дата получения фактуры и дата возникновения обязательства по IVA — не всегда одно и то же. Особенно внимательно бухгалтеру нужно проверять покупки из ЕС и операции с inversión del sujeto pasivo.