Если autónomo в Испании оплачивает медицинскую страховку, возникает вполне логичный вопрос:

Можно ли включить эту страховку в расходы деятельности и уменьшить налогооблагаемый доход в IRPF?

Да, в определённых случаях можно.

Но есть важный нюанс, который недавно ещё раз подтвердило Генеральное управление по налогам Испании (DGT) в консультации V1178-26.

Сам факт оплаты страховки ещё не даёт права на вычет.

Очень важно, кто указан в полисе в качестве tomador — страхователя, то есть лица, которое юридически заключило договор со страховой компанией.

Когда autónomo может вычесть медицинскую страховку?

Если autónomo работает по системе estimación directa и выполняются остальные требования закона, он может учитывать в расходах деятельности страховые взносы за:

• самого себя;
• своего супруга или супругу;
• детей младше 25 лет, которые проживают вместе с ним.

При этом действует индивидуальный лимит:

500 евро в год на каждого застрахованного человека.

Если застрахованный имеет инвалидность, лимит увеличивается до:

1 500 евро в год.

Важно: лимит считается отдельно для каждого человека.

Нельзя взять неиспользованные 200 евро одного человека и добавить их к лимиту другого.

Пример

Допустим, autónomo оплачивает полис, в котором застрахованы:

он сам — 650 евро в год;

супруга — 480 евро;

сын 22 лет, который живёт вместе с родителями — 400 евро.

Что можно учесть в расходах?

Autónomo:
Заплатил 650 евро, но лимит 500 евро.
К вычету — 500 евро.

Супруга:
Заплатила 480 евро.
Это меньше лимита.
К вычету — 480 евро.

Сын:
Заплатили 400 евро.
К вычету — 400 евро.

Итого:

500 + 480 + 400 = 1 380 евро.

Оставшиеся 150 евро по страховке самого autónomo налоговый вычет не дают.

А если в страховке указан супруг, родители или другой родственник?

Здесь правила достаточно строгие.

Для этого конкретного налогового вычета не подходят, например:

• pareja de hecho — официальный партнёр без брака;
• родители;
• братья и сёстры;
• другие родственники;
• дети 25 лет и старше;
• дети младше 25 лет, которые не проживают вместе с налогоплательщиком.

То есть нельзя просто сказать:

«Я оплачиваю страховку всей семьи, значит, всё включу в расходы».

Закон разрешает вычет только для определённых лиц.

А теперь самое интересное: кто указан в полисе?

Именно на этом был построен случай, который рассматривала DGT.

Autónomo самостоятельно оплачивал медицинскую страховку со своего личного банковского счёта.

Страховка покрывала его самого и супругу.

На первый взгляд всё выглядит идеально:

страховку оплачивает autónomo;

деньги уходят с его личного счёта;

страховка используется для него и семьи.

Но оказалось, что tomador полиса была не физическая особа, а компания, в которой этот человек являлся одновременно участником и администратором.

И вот это полностью изменило ситуацию.

DGT указала, что autónomo не может просто взять эту страховку и включить её в расходы своей индивидуальной деятельности.

Почему?

Потому что юридически договор со страховой компанией заключён не им, а обществом.

То есть оплатил сам — но вычет всё равно невозможен?

Да.

И это главный вывод консультации.

Для налогового вычета недостаточно доказать:

«Вот мой банковский счёт, вот с него списываются деньги за страховку».

Нужно также смотреть:

кто является tomador полиса.

Если страхователем по договору является общество, это уже не становится автоматически личным расходом autónomo только потому, что он сам оплатил счёт.

Что нужно проверить перед тем, как включать страховку в расходы?

1. Кто указан как tomador

Для вычета autónomo должен фигурировать в полисе как страхователь.

2. Кто фактически оплатил страховку

Оплату тоже необходимо иметь возможность подтвердить.

Поэтому лучше сохранять:

• сам страховой полис;
• recibos;
• банковские подтверждения оплаты.

3. Кто застрахован

Для этого вычета подходят:

• autónomo;
• супруг или супруга;
• дети младше 25 лет, проживающие вместе с ним.

4. Не превышен ли лимит

500 евро в год на человека

или

1 500 евро при инвалидности.

А что происходит с медицинской страховкой, которую оплачивает компания за работника?

Здесь уже действует другая налоговая схема.

Если компания оплачивает медицинскую страховку своему настоящему работнику, это может рассматриваться как retribución en especie — натуральная форма оплаты труда, которая в пределах установленных лимитов освобождается от IRPF.

И здесь также действует лимит:

500 евро в год на каждого человека

или 1 500 евро при инвалидности.

Но есть важное отличие.

Для работника правила по членам семьи шире: в определённых условиях в страхование могут входить супруг и потомки без того ограничения по возрасту, которое действует для вычета autónomo.

Поэтому нельзя смешивать два разных режима:

autónomo → расход деятельности

и

работник → натуральное вознаграждение, освобождённое от IRPF в пределах лимита.

Это разные налоговые механизмы.

Особая ситуация — autónomo societario

И здесь часто возникает путаница.

Человек может быть:

• участником компании;
• администратором;
• autónomo societario;
• и одновременно иметь собственную индивидуальную экономическую деятельность.

Но для налогов важно не только то, что он является autónomo societario.

Нужно разобраться:

кто заключил договор страхования, кто его оплачивает и почему компания предоставляет эту страховку человеку.

Если полис заключён компанией, нельзя автоматически перенести его в расходы индивидуальной деятельности autónomo.

А если компания оплачивает страховку своему socio?

Тут тоже не всё так просто.

Если человек является socio и администратором и имеет фактический контроль над компанией, он не обязательно считается «работником» для целей освобождения медицинской страховки.

Поэтому нельзя рассуждать так:

«Компания оплачивает мою страховку → значит, это необлагаемая медицинская страховка работника».

Сначала нужно определить характер отношений между человеком и компанией.

В некоторых случаях сумма может рассматриваться как retribución en especie — натуральное вознаграждение участника или администратора, а не как освобождённая страховка работника.

И тогда необходимо правильно оформить её налоговый и бухгалтерский учёт.

Главное правило

Если вы autónomo и хотите включить медицинскую страховку в расходы IRPF, не смотрите только на банковскую выписку.

Проверьте сам страховой договор.

Особенно важно:

кто указан как tomador полиса.

Можно самостоятельно платить страховку каждый месяц и всё равно не иметь права на вычет, если юридически страхователем является другое лицо или компания.

Поэтому перед подачей Renta стоит проверить:

кто tomador + кто застрахован + кто платит + сколько оплачено за каждого человека.

И только после этого решать, какая сумма действительно может быть учтена в IRPF.

Главный вывод DGT V1178-26:

Оплатить медицинскую страховку недостаточно. Для autónomo важно, чтобы страховка была правильно оформлена и соответствовала требованиям закона.