Да, компания может оплатить взнос autónomo своего администратора, но важно правильно оформить такую операцию с точки зрения налогов и бухгалтерского учета.

SuperContable напоминает: если администратор является участником компании и владеет 25% или более долей, он, как правило, должен быть зарегистрирован в RETA и самостоятельно несет обязанность по уплате взносов Seguridad Social.

На практике часто происходит иначе: квота autónomo списывается непосредственно с банковского счета компании.

Что происходит, если компания платит cuota de autónomos?

Если компания оплачивает взнос администратора и тот не возвращает деньги компании, эта сумма считается для администратора доходом в натуральной форме (retribución en especie).

То есть компания фактически предоставляет администратору дополнительное вознаграждение, оплачивая за него его личный взнос в Seguridad Social.

Для компании эта сумма может учитываться как расход на персонал и быть вычитаемой при расчете Impuesto sobre Sociedades.

При этом для самого администратора уплаченный компанией взнос является доходом в натуральной форме, но одновременно взнос в Seguridad Social может учитываться как расход на социальные отчисления при расчете IRPF.

Как это отражается в бухгалтерии?

В учете компании сумма взноса включается в расходы на заработную плату и вознаграждение администратора.

Упрощенно логика такая:

Дебет:

640 — заработная плата и вознаграждения;

640 — cuota de autónomos;

640 — ingreso a cuenta, если соответствующий налоговый платеж компания не перекладывает на администратора.

Кредит:

4751 — удержания по IRPF;

4751 — ingreso a cuenta с вознаграждения в натуральной форме;

476 — задолженность перед Seguridad Social;

572 — банковский счет.

После этого при фактической оплате взноса:

476 — Seguridad Social
кредит 572 — банк.

Однако здесь есть важный нюанс.

Поскольку задолженность перед Seguridad Social юридически принадлежит самому администратору, а не компании, более точным вариантом может быть использование счета 460 «Anticipos de remuneraciones». В таком случае компания просто оплачивает личную обязанность администратора за его счет.

Есть и другой вариант — счет 551

На практике компании иногда используют счет 551, отражая оплаченные за администратора cuotas de autónomos как сумму, которую администратор должен компании.

Затем эта задолженность погашается, например, за счет уменьшения суммы, которую компания должна выплатить ему по nómina или за оказанные услуги.

При таком подходе cuota de autónomos не рассматривается как вознаграждение в натуральной форме.

Но здесь есть налоговый риск.

Такой способ позволяет попытаться избежать обязанности по ingreso a cuenta с вознаграждения в натуральной форме, однако при проверке налоговая может посчитать, что фактически компания предоставила администратору доход в натуральной форме.

В таком случае могут потребовать сам ingreso a cuenta, а также начислить проценты и применить санкции.

Что выгоднее?

Если компания действительно берет на себя оплату cuota de autónomos администратора и не требует от него возврата денег, наиболее корректно рассматривать эту сумму как retribución en especie и отражать ее соответствующим образом в nómina и бухгалтерском учете.

При этом получается интересная ситуация:

для администратора сумма является доходом в натуральной форме;

одновременно сама cuota de Seguridad Social может быть учтена им как расход на взносы в Seguridad Social при расчете IRPF;

для компании это может быть расходом на персонал при соблюдении требований налогового законодательства.

Поэтому просто списывать личную cuota de autónomos администратора с банковского счета компании без соответствующего отражения в nómina и бухгалтерии — плохая идея.

Главное правило: если компания платит личный взнос autónomo администратора и не получает эти деньги обратно, операцию необходимо правильно оформить как часть его вознаграждения.