Такая ситуация встречается довольно часто. Например, собственник дал своей компании деньги в долг, а потом решил этот долг не возвращать, чтобы улучшить финансовое положение компании или показать банку более красивый баланс.

Но просто сказать «ладно, можешь мне не возвращать» недостаточно. У такого решения есть бухгалтерские и налоговые последствия.

Главное зависит от того, один ли у компании собственник или их несколько.

Если собственник единственный

Допустим, вы единственный участник компании и компания должна вам 50 000 евро.

Если вы официально прощаете этот долг, эти 50 000 евро рассматриваются как вклад собственника в компанию.

Для компании это увеличение собственных средств.

Для собственника одновременно увеличивается стоимость его доли в компании.

То есть получается:

Компания должна собственнику 50 000 евро → собственник отказывается от требования → 50 000 евро превращаются в собственные средства компании.

В этом случае налогового дохода у компании от этой операции не возникает.

Если собственников несколько

Здесь всё становится интереснее.

Допустим:

Компания должна одному из участников 50 000 евро.

У этого участника 60% компании.

Тогда только 60% от прощённого долга, то есть 30 000 евро, рассматриваются как вклад этого участника в собственные средства компании.

Оставшиеся 20 000 евро имеют другое налогово-бухгалтерское значение.

Для компании это будет доход.

А для участника эта часть рассматривается как безвозмездная передача, которая не даёт ему права на налоговый вычет в IRPF.

При этом возникает ещё один важный момент: остальные участники компании фактически получают выгоду от этой операции, поскольку стоимость их участия в компании увеличивается.

Как это отражается в бухгалтерии?

При единственном участнике сумма прощённого долга увеличивает собственные средства компании, обычно через счёт 118 «Aportaciones de socios o propietarios».

Участник при этом увеличивает стоимость своего участия в компании.

При нескольких участниках ситуация рассчитывается пропорционально доле участника, который прощает долг.

Пример

Компания должна своему участнику 100 000 евро.

Участнику принадлежит 70% компании.

Он прощает весь долг.

Тогда:

70 000 евро — вклад участника в собственные средства компании;

30 000 евро — доход компании;

для участника эти 30 000 евро рассматриваются как безвозмездная передача и не являются расходом, уменьшающим его налогооблагаемый доход.

Что важно запомнить бухгалтеру

Прощение долга между участником и его компанией — это не просто операция «списали задолженность».

Перед проведением операции нужно обязательно проверить:

кто является кредитором;

какая у него доля участия;

сколько участников в компании;

какая сумма долга прощается;

как операция должна отражаться в бухгалтерии;

какие налоговые последствия возникают у компании и у участника.

Особенно важно не путать ситуацию с единственным участником и ситуацию с несколькими участниками.

Вывод: если собственник хочет «простить» компании долг, сначала нужно правильно оформить операцию и определить её бухгалтерские и налоговые последствия. Неправильное оформление может привести к тому, что операция, которая казалась обычным списанием долга, превратится в налоговую проблему.