Налоговое резидентство при временном переезде на работу в США

(Consulta Vinculante V2314-25 от 27.11.2025, Dirección General de Tributos)

Испанская Налоговая служба разъяснила ситуацию:

Человек — налоговый резидент Испании — уезжает в марте 2024 года работать по найму в США (Вашингтон) до 31 декабря 2025 года.

Вопрос:
👉 Где он будет считаться налоговым резидентом в 2024 и 2025 годах?

 

Как в Испании определяется налоговое резидентство?

Согласно закону об IRPF (ст. 9 Ley 35/2006), человек считается налоговым резидентом Испании, если выполняется хотя бы одно из условий:

1️⃣ Пребывание более 183 дней в году в Испании

  • Считаются календарные дни.
  • Учитываются «спорадические отсутствия», если не доказано налоговое резидентство в другой стране.
  • Если человек физически находится за пределами Испании более 183 дней подряд — такая поездка уже не считается «временным отсутствием».

Важный момент:
Верховный суд разъяснил, что отсутствие более 183 дней не может считаться случайным или эпизодическим.

2️⃣ Центр экономических интересов находится в Испании

Даже если человек живёт за границей, он может остаться резидентом Испании, если:

  • его основной бизнес,
  • инвестиции,
  • источник дохода,
  • управление активами

находятся в Испании.

Это всегда вопрос факта, который оценивает налоговая инспекция.

3️⃣ Семья остаётся в Испании

Если супруг (без официального развода) и несовершеннолетние дети продолжают жить в Испании — предполагается, что человек остаётся налоговым резидентом Испании.

Но эту презумпцию можно опровергнуть доказательствами.

 

Что происходит в данной ситуации?

Если человек:

  • уехал в марте 2024 года,
  • провёл за пределами Испании более 183 дней в 2024 году,
  • и более 183 дней в 2025 году,

то его отсутствие не считается временным.

Следовательно:

✔️ По критерию дней он может перестать быть резидентом Испании.

НО

❗ Нужно проверить второй критерий — где находится центр его экономических интересов.

 

Если он остаётся резидентом Испании

Он будет платить IRPF в Испании со всех мировых доходов, независимо от того, где они получены.

 

Если он становится нерезидентом

Он будет платить налог в Испании только с доходов, полученных из испанских источников (через IRNR).

 

Важный вывод

Налоговое резидентство определяется каждый календарный год отдельно.

Нельзя автоматически считать, что временный переезд = смена резидентства.

Нужно анализировать:

  • количество дней пребывания,
  • центр экономических интересов,
  • место проживания семьи,
  • наличие сертификата налогового резидентства США.

 

Практический совет

При переезде за границу важно:

  • вести учёт дней пребывания,
  • получить подтверждение налогового резидентства в другой стране,
  • проанализировать свои активы и источники дохода в Испании,
  • заранее оценить налоговые последствия.