Ежегодно Генеральное управление по правовой безопасности и общественной безопасности направляет в Институт бухгалтерского учета и аудита (ICAC) список компаний, которые не представили свою годовую финансовую отчетность в Торговый реестр до 31 декабря. Этот список служит основой для применения системы штрафов, установленной за непредставление годовой финансовой отчетности, размер которых варьируется от 1200 до 60 000 евро.

Таким образом, хотя крайний срок подачи годовой финансовой отчетности за 2024 год был 31 июля для компаний, чей финансовый год совпадает с календарным годом, те, кто не представил отчетность вовремя, но сделает это до конца 2025 года, избегут потенциальных штрафов и закрытия регистрации своей компании.

Институт бухгалтерского учета и аудита (ICAC) сам обратил на это внимание в публикации, содержащей наиболее актуальные запросы, касающиеся обязанности подавать отчетность в Торговый реестр, посчитав содержащиеся в ней критерии представляющими общий интерес. Как и ожидалось, большинство запросов касаются системы штрафов за непредставление отчетности.

Среди этих вопросов часто встречается один, особенно в преддверии крайнего срока подачи годовой финансовой отчетности: применяется ли режим штрафных санкций в случае несвоевременной подачи отчетности, даже если задержка минимальна? В представленном случае речь шла о задержке в один месяц, и был получен следующий ответ:

Что касается представленного случая, задержки подачи годовой финансовой отчетности на один месяц, следует отметить, что, согласно вышеупомянутому режиму штрафных санкций (см. консультацию, опубликованную в Официальном бюллетене этого Института относительно применения указанного режима), если годовая финансовая отчетность за финансовый год X подается с опозданием, но до 31 декабря финансового года X+1 (в случае календарного года), закрытие реестра не применяется в соответствии с правилами реестра. Даже если в правилах указано, что это является нарушением, подлежащим штрафным санкциям со стороны этого Института в соответствии со статьей 283 Закона Испании о компаниях (TRLSC), компания не будет включена в список компаний-нарушителей, который ежегодно представляет Главное управление реестров. В эти списки включены только компании, которые остаются несоблюдающими требования по состоянию на 31 декабря года X+1.

Как видно, если отчетность подана до конца года, в котором она должна была быть представлена, то есть до 31 декабря года, следующего за годом, к которому она относится, для компании, чей финансовый год совпадает с календарным годом, ни закрытие реестра, ни наложение штрафа не применяются, поскольку она не будет фигурировать в списке несоблюдающих требований компаний. Для иллюстрации:

И наоборот, если годовая финансовая отчетность за предыдущий год не будет подана до 31 декабря, компания столкнется с закрытием регистрации и возможным штрафом.

Закрытие регистрации компании препятствует регистрации любых документов, касающихся компании, в Торговом реестре до тех пор, пока сохраняется нарушение, за исключением документов, касающихся отстранения или отставки директоров, управляющих, генеральных директоров или ликвидаторов, отзыва или отказа от доверенностей, роспуска компании и назначения ликвидаторов, а также записей, предписанных судебными или административными органами.

Тем временем, начало дисциплинарного разбирательства приведет к наложению на компанию штрафа в размере от 1200 до 60 000 евро со сроком давности в 3 года, даже если компания неактивна.