По мере приближения конца финансового года, когда мы проводим моделирование нашей потенциальной налоговой задолженности по корпоративному подоходному налогу, и сумма к уплате часто не совпадает, мы ищем возможные вычеты для уменьшения налогового счета. Сегодня мы хотим обратить внимание на особенно интересный вычет из-за его размера: расходы и пожертвования, связанные с мероприятиями, представляющими исключительный общественный интерес (последние опубликованы в Официальном государственном вестнике, Королевский указ-закон 8/2025 от 8 июля). На эти расходы и пожертвования могут распространяться налоговые льготы, предусмотренные статьей 27 Закона 49/2002.

Наш консультант по корпоративному налогообложению предоставляет подробный анализ всех применимых вычетов. Как мы увидим позже, возможность вычета определенного процента расходов на рекламу и продвижение, связанных с мероприятием (например, размещение логотипа мероприятия на упаковке нашей продукции), может значительно повысить узнаваемость бренда нашей компании за счет продвижения интересного мероприятия в нашем городе, провинции или автономном сообществе. Список таких мероприятий обширен и охватывает практически все автономные сообщества и множество городов.

 

НАЛОГОВЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщик может выбрать один из двух налоговых льгот:

Вычет в размере 15% от общей суммы налоговых обязательств за расходы, понесенные на многолетнюю рекламу и продвижение мероприятия. Этот вычет не может превышать 90% от пожертвований, сделанных налогоплательщиком организациям, ответственным за организацию мероприятия. Следовательно, если помимо этих расходов не было сделано никаких дополнительных пожертвований, этот вычет не может быть заявлен.

Кроме того, эта опция ограничена максимальным лимитом, установленным в статье 39.1 Закона Испании о корпоративном подоходном налоге (LIS), а именно 25% или 50% от скорректированной общей суммы налоговых обязательств организации. Любое превышение может быть вычтено в будущих налоговых годах.

Вычет за пожертвования, предусмотренный статьями 16–24 Закона 49/2002, включая режим, установленный статьей 22 Закона 49/2002, как предусмотрено в статье 27.3, предусматривает увеличение применимых процентов и лимитов на пять процентных пунктов; таким образом, процент вычета составит 45% (40+5) или 55% (50+5 в случае повторных пожертвований) с лимитом в 20% (15+5) от налогооблагаемого дохода за налоговый период.

Этот вариант не имеет ограничений, как предыдущий, и может поглотить всю предыдущую налоговую задолженность, перенося любой излишек на будущие налоговые годы.

 

АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ

Эти налоговые льготы уникальны тем, что их применение подлежит предварительному одобрению Налоговой администрацией, как это предусмотрено статьей 9 Королевского указа 1270/2003 от 10 октября. Следует отметить, что, как мы увидим позже, это предварительное одобрение касается применения льготы к корпоративному подоходному налогу, а не самого пожертвования или расходования средств.

Мы выделим три этапа процесса, а именно:

Начальный этап: После того, как пожертвование или расходы были произведены для выбранного мероприятия, мы должны запросить у соответствующего юридического лица или консорциума подтверждение, удостоверяющее данное пожертвование или расходы.

Мы приложим это подтверждение к заявлению на получение выбранных налоговых льгот, применимых к мероприятиям, представляющим исключительный общественный интерес, для признания права на вычет, предусмотренного статьей 27.3 Закона 49/2002. Это заявление будет направлено в региональное налоговое управление, соответствующее налоговому резидентству организации-заявителя.

Срок подачи заявления: Заявление должно быть подано в указанный орган не позднее чем за 45 дней до начала установленного законом отчетного периода за налоговый год, в котором должна действовать запрашиваемая налоговая льгота. То есть, для расходов и/или пожертвований, произведенных в налоговом году 20X5, заявление о признании должно быть подано до 16 мая 20X6 года, поскольку налоговый расчетный период начинается 1 июля 20X6 года.

Срок принятия решения Администрацией: Администрация имеет 30 календарных дней с даты регистрации. Если заявитель не получит никакого уведомления в течение этого периода, соответствующее признание будет считаться предоставленным.

 

Пример

Компания JPSA пожертвовала 25 000 евро консорциуму, управляющему ралли «Rally Islas Canarias», а также потратила 60 000 евро на рекламу, включив упоминания о мероприятии в свою рекламную продукцию.

Кроме того, компания получила соответствующее разрешение от налоговой администрации на применение соответствующих вычетов к корпоративному подоходному налогу, что является первым случаем такого пожертвования (повторных пожертвований не было).

Как JPSA может максимально использовать налоговые преимущества, связанные с этим мероприятием?

 

Решение

Ралли «Rally Islas Canarias» классифицируется как мероприятие, представляющее исключительный общественный интерес; Таким образом, поскольку были понесены расходы на пожертвование и рекламу, мы можем выбрать один из следующих вариантов:

Вычет расходов на рекламу в размере 15%, ограниченный 90% от суммы пожертвования: 60 000 евро x 15% = 9 000 евро, что меньше 90% от суммы пожертвования (25 000 евро x 90% = 22 500 евро).

Помните, что мы должны произвести дополнительную бухгалтерскую корректировку (поле 339 формы 200) на сумму пожертвования в размере 25 000 евро, поскольку расходы на пожертвование не подлежат налоговому вычету. Что касается расходов на рекламу мероприятия, корректировка не требуется, поскольку они подлежат налоговому вычету.

Кроме того, этот вычет будет подлежать ограничениям, установленным статьей 39.1 Закона Испании о корпоративном подоходном налоге (LIS) (25% или 50% от общей суммы налоговых обязательств, уменьшенной на вычеты для предотвращения международного двойного налогообложения и налоговых кредитов).

Вычет в размере 45% от сделанного пожертвования, но не более 20% от дохода до налогообложения (а не от налоговых обязательств): 25 000 евро x 45% = 11 250 евро.

Как и в предыдущем пункте, необходимо произвести внебухгалтерскую корректировку в размере 25 000 евро. В этом случае вычет не подлежит никаким ограничениям по налоговым обязательствам, за исключением периода до погашения налоговых обязательств, а любой излишек может быть вычтен в будущих налоговых годах.