Правительство отклонило введение освобождения от НДС в Испании и будет разрешать подачу заявлений на освобождение от НДС в других странах Европейского союза только при условии, что годовой объем операций в ЕС не превышает 100 000 евро.

Об этом прямо говорится в пояснительной записке к проекту Постановления об утверждении подачи заявлений на освобождение от НДС в других государствах-членах (форма 041).

Министерство финансов опубликовало проект Постановления об утверждении форм 041 и 350, касающихся системы освобождения от НДС, подтверждая, что Испания не будет применять эту систему освобождения от НДС на своей территории. Документ устанавливает, что испанские компании и специалисты могут подавать заявления на освобождение от НДС только для операций, осуществляемых в других государствах-членах Европейского союза, при условии, что годовой объем их операций в ЕС не превышает 100 000 евро. В пояснительной записке к проекту прямо указано следующее:

Схема освобождения для малого бизнеса является опцией, предусмотренной Directiva 2006/112/CE, которую испанские законодатели не включили, предпочтя вместо этого другие упрощенные меры расчетов и оплаты, такие как упрощенные специальные схемы и схема эквивалентной надбавки.

Directiva europea 2020/285, которая должна была быть транспонирована до 1 января 2025 года, позволила государствам-членам создать схему, освобождающую малый бизнес от взимания, уплаты и декларирования НДС, если их оборот не превышает определенного порога, установленного на уровне максимум 85 000 евро в год. Эта схема, действующая в рамках гармонизированного законодательства о НДС с 1977 года, принята практически всеми странами Европейского союза с различными пороговыми значениями: от 82 800 евро во Франции до 12 500 евро в Португалии. В настоящее время Испания является единственным государством-членом, не внедрившим на своей территории ни одной схемы освобождения по НДС.

Транспонирование ограничено операциями в других странах

Проект приказа Министерства финансов транспонирует Европейскую директиву лишь в той мере, в какой это позволяет испанским предприятиям пользоваться преимуществами системы франчайзинга в других государствах-членах, которые её внедрили. Для этого они должны подать в Налоговое управление Испании новую форму 041 в качестве предварительной декларации с просьбой о применении системы в странах ЕС, где они ведут свою деятельность. Впоследствии им будет необходимо ежеквартально представлять форму 350 – информативную декларацию об объёме операций в ЕС, которая будет включать общий объём операций, осуществляемых в Испании и в каждом из государств-членов, где они применяют освобождение.

Однако проект приказа в настоящее время находится на этапе публичных консультаций и, следовательно, может быть подвергнут изменениям до его окончательного утверждения и публикации.

В документе также упоминается будущий закон, который официально включит положения Европейской директивы в испанское законодательство, добавив девятое дополнительное положение в Закон о НДС и одиннадцатое дополнительное положение в его Регламент. Этот закон, номер и дата принятия которого в проекте не указаны, поскольку он ещё не опубликован, установит правовую основу для подачи этих новых налоговых форм. В связи с этим ожидается, что Указ вступит в силу до конца 2025 года, хотя это зависит от одобрения парламентом соответствующего закона.

Официальные аргументы и реакция секторов экономики

Министерство финансов оправдывает неприменение системы освобождения НДС в Испании, указывая на то, что в стране уже действуют упрощённые специальные режимы НДС, такие как упрощённый режим и надбавка к эквивалентности, призванные снизить административную нагрузку на определённые группы. Согласно предыдущим оценкам экспертов Министерства, применение освобождения от НДС в Испании может привести к потере доходов, превышающей 2 млрд евро в год, а также к потенциальному повышению риска налогового мошенничества. Более того, правительство утверждает, что фрагментация налогового режима в результате введения нового режима может привести к неравенству между различными категориями налогоплательщиков.

Со своей стороны, бизнес-организации, особенно ATA и CEPYME, подвергли критике решение правительства, утверждая, что оно ставит испанских самозанятых и малый бизнес в невыгодное положение по сравнению с их европейскими коллегами. Эти организации утверждают, что действующие упрощенные режимы не устраняют основные обязательства по НДС, такие как перекладывание налога, подача квартальных деклараций и необходимость ведения особого налогового учета, — бремени, которое режим освобождения полностью устранил бы для малого бизнеса.