Налоговая администрация может включать персональные данные третьих лиц, не являющиеся непосредственной частью налогового дела, если это обосновано в целях борьбы с налоговым мошенничеством.

Обработка данных должна ограничиваться той частью, которая необходима для установления фактов и обоснования решений.

Верховный суд вынес постановление, подтверждающее законность обработки персональных данных третьих лиц Государственным налоговым агентством (AEAT) в рамках налоговых процедур, будь то управление, проверка или сбор налогов. Постановление Верховного суда № 1206/2025 от 29 сентября, вынесенное Третьей секцией Палаты по спорным вопросам, устанавливает, что такая практика не нарушает правила защиты данных при условии соблюдения требований соразмерности и необходимости.

Дело, дошедшее до Верховного суда, возникло из иска налогоплательщика, чьи персональные данные (удостоверение личности, статус директора компании и родственные связи) были включены в соглашения об урегулировании налоговых споров, относящиеся к другому лицу, а именно к её невестке. Истец считала, что AEAT незаконно передал её данные третьему лицу без её согласия, нарушив Органический закон о защите данных.

Обработка, а не передача: суть спора

Верховный суд разрешил фундаментальную правовую проблему, квалифицировав действия AEAT как «обработку персональных данных», а не как «передачу», как утверждала апеллянт. Это различие имеет решающее значение, поскольку суд считает, что использование информации третьих лиц в налоговых процедурах защищено европейскими и национальными нормами, когда это необходимо для выполнения функций налогового администрирования, проверки и сбора налогов.

В рассматриваемом конкретном случае Налоговое управление (AEAT) поставило под сомнение возможность вычета некоторых фактур, выставленных семейным предприятием налогоплательщику. В обоснование своего решения налоговый орган включил в мировые соглашения данные о директорах компании, включая директора нынешнего апеллянта, чтобы подтвердить семейные и профессиональные связи, оправдывающие невычет указанных в фактуре расходов.

Верховный суд основывал свое решение на статье 8  Ley Orgánica 3/2018 de Protección de Datos и статье 6.1 c) и e) Reglamento General de Protección de Datos (RGPD), которые разрешают обработку персональных данных, когда это необходимо для выполнения юридического обязательства или для выполнения задачи в общественных интересах. В постановлении подчеркивается, что эффективный сбор налогов и преследование налогового мошенничества являются целями общественного интереса, которые оправдывают такую ​​обработку.

Кроме того, Верховный суд отвергает любое нарушение статьи 95 Ley General Tributaria, которая устанавливает конфиденциальность налоговых данных. По мнению Верховного суда, включение персональных данных третьих лиц в соглашения об урегулировании споров осуществляется «в целях эффективного применения налогов» и является «уместным и необходимым» для надлежащего осуществления функции сбора налогов и не может считаться ненадлежащей передачей данных третьим лицам.

Ограничения и гарантии обработки данных

В постановлении установлены четкие критерии, которые AEAT должен соблюдать при использовании данных третьих лиц в налоговых процедурах. Обработка данных будет законной только в следующих случаях: она основана на полномочиях, предоставленных налоговым органам для борьбы с налоговым мошенничеством; включение данных ограничивается данными, которые являются адекватными, уместными, релевантными и необходимыми для установления фактов и обоснования решений; и соразмерны преследуемой законной цели.

Короче говоря, эта правовая доктрина обеспечивает правовую определенность как для налоговой администрации, так и для налогоплательщиков, определяя рамки, в которых может осуществляться обработка персональных данных третьих лиц в налоговых процедурах. Предприятиям, самозанятым лицам и их консультантам важно знать, что информация о корпоративных, семейных или профессиональных связях может быть использована Налоговой при проверках других налогоплательщиков при условии наличия соответствующей связи с расследуемыми фактами и соблюдения принципа пропорциональности.