При ведении экономической деятельности в качестве самозанятого работника часто возникает вопрос, как поступить с определенными видами расходов с точки зрения их налогового вычета. Иногда это происходит из-за их исключительного характера, а иногда из-за их внешнего характера по отношению к осуществляемой деятельности, что означает, что они не вписываются в налоговую ведомость расходов с точки зрения Налоговой, как, например, расходы, связанные с транспортными средствами, или расходы на питание и проживание.
На самом деле, Совет по защите прав налогоплательщиков выявил наиболее проблемные вычитаемые расходы при налоговых проверках самозанятых работников, включая расходы на мобильную связь.
Могу ли я вычесть расходы, связанные с покупкой и использованием мобильного телефона?
В отсутствие специального правила, регулирующего данный вид расходов, необходимо придерживаться общего критерия: вычет расходов обусловлен принципом их соотнесения с доходом, то есть расходы, факт понесения которых в ходе осуществления деятельности будет признан вычитаемыми, в то время как при отсутствии такой связи или недостаточном ее подтверждении они не могут считаться подлежащими вычету из налогооблагаемой базы по экономической деятельности.
Кроме того, Главное налоговое управление повторяет свой критерий при определении вычета расходов, связанных с использованием мобильной телефонной линии: понесенные расходы подлежат вычету в той мере, в которой эта линия используется исключительно для осуществления экономической деятельности. Если мобильная телефонная линия используется взаимозаменяемо в личных или профессиональных целях, никакие расходы не подлежат вычету.
Если телефонная линия используется исключительно для бизнеса, расходы, связанные с ней, подлежат вычету. Эти расходы включают в себя расходы на приобретение самого мобильного телефона, однако вычет должен быть произведен путем амортизации с применением соответствующего коэффициента амортизации к его первоначальной стоимости.
В связи с этим, исключительное использование мобильной телефонной линии для бизнеса должно быть надежно подтверждено в случае проверки, например, путем сравнения совершенных звонков с данными клиентов или путем использования отдельных линий для деловых и личных нужд.
При этом, если вы используете несколько линий одной компании, в фактуре должна быть указана сумма, соответствующая каждой линии, для ее эффективного вычета из дохода вашего бизнеса.
А как насчет расходов на стационарную телефонную связь?
В случае стационарной телефонной связи вычет расходов зависит от того, где вы ведете свою деятельность.
Если вы работаете в служебном помещении или офисе, полностью посвященном вашей деятельности, вы можете вычесть всю сумму соответствующих фактур.
Если же вы работаете из дома, вы можете вычесть только процент, полученный в результате применения 30%-ного коэффициента к площади жилья, используемого для вашей деятельности, по сравнению с его общей площадью, как и в случае со всеми другими коммунальными услугами.
Важно:
Возможность вычета любых расходов будет зависеть, помимо их соотношения с доходом, от их обоснования оригиналом стандартной или упрощенной фактуры с указанием личности получателя и их регистрации в учетных книгах, которые самозанятые лица обязаны вести для целей прямой оценки.
