Правила налогообложения НДС допускают вычет НДС, уплаченного до начала осуществления обычной коммерческой или профессиональной деятельности, при условии, что приобретение товаров или услуг, приведшее к возникновению этих сумм, было произведено с намерением использовать их для коммерческой или профессиональной деятельности. 

Следовательно, для вычета этих сумм по форме НДС 303 необходимо доказать, что товары или услуги будут использоваться для данной деятельности. В некоторых случаях достаточно характера приобретенных товаров и услуг, а также короткого периода между приобретением или импортом указанных товаров и услуг и их фактическим использованием в рамках деятельности. Однако, чтобы избежать проблем с Hacienda, лучше всего доказать это с помощью объективных элементов, таких как:

• Соблюдение формальных, регистрационных и бухгалтерских обязательств, требуемых от лиц, имеющих статус предпринимателя или специалиста, таких как подача декларации о начале деятельности и ведение Книги учета фактур и, где применимо, Книги учета основных средств.
• Наличие или подача заявки на получение необходимых административных разрешений или лицензий на предполагаемую деятельность.
• Подача налоговых деклараций по налогам, отличным от налога на добавленную стоимость, связанным с вышеупомянутой предпринимательской или профессиональной деятельностью.

В случае запроса от Налоговой администрации мы должны быть в состоянии доказать, что мы являлись предпринимателями или специалистами на момент покупки или импорта, которые привели к возникновению входящего НДС, подлежащего вычету.

Несмотря на вышеизложенное, существуют некоторые ситуации, в которых мы не можем вычесть уплаченный НДС, даже если он относится к товарам и услугам, использованным для экономической деятельности:

• Когда мы должны подпадать под действие специального режима для надбавки за эквивалентность.
• Когда мы хотим подать заявку на специальный режим для сельского хозяйства, животноводства и рыболовства, поскольку применение этих вычетов имеет те же последствия, что и отказ от них, и мы не можем подать заявку на этот режим до истечения трёх лет.

Помните, что…

Суммы НДС, вычтенные до начала экономической деятельности, должны быть скорректированы в течение первых четырёх лет с начала деятельности, если окончательный процент вычета для данной деятельности отличается от процента, примененного к вычету указанных сумм.