Ответ – ДА. Как правило, если фактуры, подтверждающие операции по поставке топлива для транспортных средств, используемых для экономической деятельности, выданные предпринимателям или специалистам, желающим воспользоваться правом на вычет, соответствуют всем требованиям статьи 6 Положения об обязательствах по выставлению фактур (RD 1619/2012 от 30 ноября), они могут быть вычтены. Указывать регистрационный номер транспортного средства, используемого для поставки топлива, не обязательно.

Об этом недавно заявило Главное налоговое управление (DGT) в одном из своих обязательных консультаций, а именно в обязательной консультации № 1554-21 от 25 мая 2021 года, в ответ на запрос налогоплательщика, эксплуатирующего «фургон» в качестве вида экономической деятельности, осуществляя его по упрощенной системе прямого исчисления подоходного налога с физических лиц и уплачивая НДС по общему режиму.

Помимо соблюдения требований вышеупомянутых Правил выставления счетов, DGT разрешает следующие вопросы в отношении каждого налога:

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Для DGT отнесение топлива и других товаров и услуг, используемых в транспортном средстве, к предпринимательской или профессиональной деятельности, что является определяющим фактором для вычета входящего НДС, должно быть подтверждено налогоплательщиком любыми законно допустимыми способами доказывания.

В этом смысле указание в фактуре номерного знака транспортного средства, на которое было приобретено топливо, должно пониматься или рассматриваться как дополнительное доказательство того, что данная поставка была произведена для транспортного средства, используемого для предпринимательской или профессиональной деятельности.

Налог на доходы физических лиц (IRPF)

Для целей DGT вычет расходов на топливо (помимо других формальных требований) обусловлен принципом их соотнесения с доходом. Таким образом, расходы, которые могут быть доказано понесены в ходе деятельности и связаны с получением дохода, подлежат вычету, в то время как при отсутствии такой связи или недостаточном подтверждении, они не могут считаться вычитаемыми из налогооблагаемой базы по экономической деятельности.

Фактически, основные требования для вычета, как и всегда, следующие:

• Связь с экономической деятельностью: топливо должно быть связано с осуществлением профессиональной или предпринимательской деятельности.
• Достаточное обоснование: оригинал фактуры (стандартный или упрощенный normal o simplificada) должен храниться и правильно учитываться в бухгалтерских книгах.
• Правильное распределение по времени: расходы должны быть учтены в соответствующем финансовом году.
• Соотношение с доходом: необходимо продемонстрировать, что расходы способствуют получению дохода. Таким образом, указание регистрационного номера транспортного средства (в данном случае фургона) в фактуре следует рассматривать только как доказательство факта поставки топлива в это транспортное средство.

Заключение

Таким образом, как для налогов, так и для операций по поставке топлива для транспортных средств, используемых для экономической деятельности, указание регистрационного номера транспортного средства в фактуре не является обязательным условием для вычета НДС или расходов по подоходному налогу. Это лишь дополнительное доказательство, которое должен оценить соответствующий налоговый инспектор (при необходимости).