Многие компании не выполняют обязательство по подаче годовой отчётности за 2024 финансовый год в Торговый реестр Registro Mercantil; многие даже не делали этого более пяти лет. Эти компании, а точнее, их директора, могут не знать или игнорировать проблемы, с которыми они могут столкнуться из-за непредставления годовой отчётности в Торговый реестр:
Даже если компания не вела никакой деятельности в течение всего финансового года (неактивная компания), она обязана подавать годовую отчетность в Торговый реестр.
Закрытие реестра
Такое последствие возникает всегда. Несвоевременная подача годовой отчетности означает, что ни один документ, относящийся к компании, не будет зарегистрирован в Торговом реестре до тех пор, пока сохраняется несоблюдение требований, за исключением документов, касающихся увольнения или отставки директоров, управляющих, генеральных директоров или ликвидаторов, отзыва или отставки полномочий, а также роспуска компании и назначения ликвидаторов, а также записей, внесенных по распоряжению судебных или административных органов.
На первый взгляд это может показаться мелочью, но это крайне важно, когда речь идет о доступе к финансированию, будь то банковский кредит или увеличение капитала. На самом деле, закрытие реестра компании часто возникает, когда мы хотим зарегистрировать смену директора компании или подать отчетность за следующий год.
Штрафы варьируются от 1200 до 60 000 евро
Режим санкций за подачу и публикацию годовой отчетности устанавливает, что несвоевременная подача годовой отчетности приведет к штрафу компании в размере от 1200 до 60 000 евро, налагаемому Институтом бухгалтерского учета и аудита (ICAC). Для крупных компаний максимальный размер штрафа может быть увеличен до 300 000 евро.
Информация: Действительно, на практике санкционные процедуры по этой причине возбуждаются редко из-за ограниченности ресурсов, выделяемых ICAC на эту задачу (в 2024 году было рассмотрено 434 дела), но ситуация может измениться в любой момент. Десятое дополнительное положение Королевского указа № 2/2021 от 12 января устанавливает рамки взаимодействия между ICAC и Главным управлением правовой безопасности и общественного доверия, чтобы поручить управление и разработку решений по дисциплинарным производствам за неисполнение обязанности по подаче отчетности компетентным коммерческим регистраторам по месту жительства должника с выплатой им соответствующего вознаграждения за услуги. И не забывайте, что срок исковой давности по данному нарушению (и понесенным за него штрафным санкциям) составляет три года.
В связи с этим важно, чтобы мы представили отчетность как можно скорее, даже после истечения срока, поскольку, если подача отчетности будет произведена до начала дисциплинарного производства, штраф будет наложен в минимальном размере и уменьшен на пятьдесят процентов.
Ответственность директоров
Что касается ответственности директоров, возникающей в связи с данным инцидентом, статья 236 Закона о компаниях с ограниченной ответственностью устанавливает, что директора несут ответственность перед компанией, ее акционерами и кредиторами за любой ущерб, причиненный действиями или бездействием, противоречащими закону или уставу, или действиями или бездействием, совершенными в нарушение обязанностей, связанных с исполнением ими своих обязанностей. Если установленные законом сроки не соблюдены и, следовательно, отчетность не представлена вовремя, нет никаких сомнений в том, что директора действовали ненадлежащим образом, и, следовательно, можно требовать возмещения ущерба, например, наложения штрафов на компанию или компенсации убытков, которые может повлечь за собой закрытие реестра компании.
Однако помимо ответственности за убытки, существует также ответственность по долгам (регулируемая статьей 367), то есть за бездействие при возникновении оснований для роспуска или неплатежеспособности компании, то есть за нерасторжение договора о роспуске или ликвидации компании, или за неподачу заявления о банкротстве, что может возникнуть, но непредвиденно из-за несоблюдения сроков подготовки и подачи годовой отчетности, установленных нормативными актами.
Этот момент нетривиален, поскольку директора, не предпринявшие должных действий в течение двух месяцев с момента установления наличия в компании законного основания для роспуска, несут солидарную ответственность своим имуществом по долгам компании, возникшим после возникновения законного основания для роспуска. Бремя доказывания того, что заявленные долги возникли до возникновения законного основания для роспуска, лежит на самих директорах.
Аннулирование идентификационного номера налогоплательщика (NIF)
Статья 147 Общих правил налогового администрирования и проверок, а также порядка применения общих правил применения налоговых процедур, утвержденных Королевским указом 1065/2007 от 27 июля, устанавливает в качестве одного из оснований аннулирования идентификационного номера налогоплательщика подтверждение несоблюдения обязанности по подаче годовой отчетности в Торговый реестр за четыре последовательных финансовых года.
Аннулирование NIF не происходит автоматически; для этого требуется предварительное слушание с 10-дневным сроком для подачи возражений. Информация об аннулировании должна быть опубликована в Официальном государственном вестнике (BOE), и налогоплательщик уведомлен об этом в случае окончательного аннулирования. Однако, как только NIF потеряет свою силу для целей идентификации в налоговой сфере, последствия будут катастрофическими: регистрация в государственных реестрах станет невозможной, а также не будут производиться списания и зачисления средств на счета или депозиты, открытые в кредитных организациях. Вы также не сможете получить сертификат, подтверждающий своевременность уплаты налогов, и будете исключены из Реестра внутрисообщественных операторов (ROI), экспортеров и других экономических операторов. Это будет происходить до тех пор, пока вы не восстановите свой налоговый идентификационный номер (NIF) или не получите новый.
