Любой может допустить ошибку в своей налоговой декларации или не согласиться с критериями, применяемыми налоговыми органами. Если это так, вам следует помнить, что в этом году в рамках кампании по налоговым декларациям вводится корректирующая модель декларации налога на доходы физических лиц (IRPF).

Что касается налога на доходы физических лиц, она регулируется статьей artículo 67 bis del Real Decreto 439/2007 , которая содержит нормативное применение налога.

В связи с характером налога на доходы физических лиц существует множество ситуаций, в которых ранее поданная декларация может быть исправлена. В зависимости от ошибки или причины исправления, а также полученного результата, форма будет представлена ​​тем или иным образом.

Если вы исправляете какой-либо из случаев, прямо предусмотренных на третьей странице формы декларации (задолженность, положение о нижнем пределе и т. д.), вы должны выбрать соответствующее поле. Если причина отличается от вышеуказанной, необходимо выбрать поле 107 на третьей странице (числовая ошибка, забыли включить доход и т. д.). Однако для налогоплательщика есть еще один вариант, который является главной новой особенностью корректирующих моделей: вариант «Расхождение административных критериев».

Важно: мы рассмотрим эту последнюю причину практическим способом, так как это поле будет выбрано, когда корректирующая модель приведет к возврату суммы из-за иной интерпретации налогоплательщиком, чем та, которую применил налоговый орган.

Если корректирующая модель приводит к возвращаемой сумме, ее подача будет считаться запрошенной. Кроме того, если возврат был запрошен при подаче предыдущей модели и он не был сделан во время подачи корректирующей модели, подача последней будет считаться завершением процедуры, начатой ​​подачей предыдущей модели.

Кроме того, как мы уже говорили, если эта ситуация возникает из-за иного толкования закона налогоплательщиком, чем то, которое поддерживается администрацией, корректирующая модель должна быть представлена ​​путем выбора поля 669, озаглавленного «Несоответствие в административных критериях», расположенного на странице 24 модели декларации подоходного налога с физических лиц. Это поле предусмотрено исключительно для случаев, когда корректирующая модель обусловлена, как следует из ее названия, несоответствием в административных критериях, корректировка которых не может быть выполнена через другие поля формы.

Мы предлагаем два практических случая, один из которых применим к лицу с активом, не связанным с экономической деятельностью, а другой — к:

1) Вкладу отдельного актива в совместную собственность

Общая собственность. Представьте себе случай, когда супруг вносит отдельный актив в совместную собственность. El Tribunal Económico Administrativo Central Unificó унифицировал свои критерии 23 января 2024 года (постановление 2024/2023), учитывая, что этот вклад представляет собой изменение активов налогоплательщика, которое, вероятно, приведет к приросту капитала, за который взимается подоходный налог с населения.

Этот критерий обязателен для налоговых органов, но только для них. Если вы не согласны и считаете, что этот вклад не приводит к изменению ваших активов, вам следует подать декларацию о подоходном налоге, применив критерий администрации, а затем воспользоваться своим правом не согласиться с помощью корректирующей модели. Ваше дело почти наверняка закончится в суде, но оно начнется с корректирующей модели. Эта модель приведет к соответствующему запросу на возврат неправомерного дохода. Вы должны отметить поле «Расхождение с административным критерием», включая все предыдущие и новые данные в модели. В этом случае вам следует исключить прирост капитала, который вы заявили и обложили налогом в первоначально поданной декларации.

Хотя подразумевается, что вы запрашиваете возврат вместе с подачей заявления, мы рекомендуем вам немедленно зайти на сайт налогового органа и через раздел «Предоставить дополнительную документацию» предоставить письменное обоснование, обосновав свое мнение в соответствии с правилами.

2) Классификации акций при передаче бизнеса

Акции. Другой случай может возникнуть, например, когда налогоплательщик передает свой бизнес. Налоговая администрация считает, что акции этого бизнеса представляют собой экономическую деятельность; см. Consulta Vinculante de la Dirección General de Tributos V3306-23.

Если вы не согласны, поскольку считаете, что они должны быть включены в прирост или убыток капитала, как и в предыдущем случае, вам следует подать налоговую декларацию, применяя административные критерии. Затем вам следует воспользоваться своим правом не согласиться, подав корректирующую модель «Несоответствия в административных критериях», включая все предыдущие данные и новые данные, которые будут заключаться в переводе этого дохода от экономической деятельности в расчет прироста или убытка капитала. Результат будет зависеть от окончательной суммы двух компонентов налоговой базы: общей и сберегательной.

Наконец, как обычно, корректирующий характер декларации должен быть введен в поле 103, а номер подтверждающего документа из предыдущей декларации должен быть введен в поле 104. Новое поле 701, указанное в платежном или возвратном документе, отличает возврат необоснованных платежей от тех, которые возникают в результате налоговых правил.