В этом комментарии мы рассмотрим, как учитывать различные альтернативы, которые может принять общее собрание любой компании при принятии решения о распределении прибыли, если год оказался убыточным. 

При получении отрицательного финансового результата первым шагом является переклассификация сальдо отчета о прибылях и убытках в дебетовое, независимо от того, хотите ли вы оставить убытки на балансе компании или компенсировать их.

В этой записи логично использовать субсчет (121-) для отражения года, к которому относятся такие убытки.

Хотя сохранение отрицательного балансового результата возможно, для большинства пользователей годовой отчетности (акционеров, потенциальных инвесторов, финансовых учреждений и т. д.) будет неприятно обнаружить в балансе убытки, перенесенные с других лет, тем более неприятно, чем больше убытки, поэтому наиболее целесообразно компенсировать их как можно больше.

В этом смысле такая компенсация может быть произведена за счет:

• Резервов.
• Вкладов партнёров.
• Собственного капитала компании.

В противном случае нам придется ждать получения прибыли в последующие годы.

Компенсировать убытки за счет резервов

При компенсации убытков за счет резервов необходимо учитывать, что обязательный резерв, как и любой другой недоступный резерв, может быть использован только в случае недостатка доступных резервов. С другой стороны, малые предприятия, которые будут применять налоговую льготу для выравнивающего резерва, должны сначала компенсировать ее.

Компенсировать убытки за счет взносов партнеров

Если согласован взнос партнеров для компенсации убытков или если это предусмотрено пунктом устава, то сначала необходимо отразить произведенные партнерами выплаты с полученным в результате притоком денежных средств (или основных средств, если это взнос в натуральной форме), а затем компенсацию.

Этот вклад партнеров должен быть сделан в той же пропорции, что и доля в капитале общества каждого из партнеров. Если эта пропорциональность не соблюдается, что обычно происходит, когда взнос вносит только один из партнеров, то часть, превышающая его процент участия, может быть расценена как доход от пожертвования в пользу компании в случае налоговой проверки (при условии, что компания не является единоличным обществом), поэтому если все партнеры не согласны, при необходимости придется использовать другие способы внесения средств в компанию.

 

Уменьшите капитал, чтобы компенсировать убытки

Окончательное решение, которое может принять Общее собрание, хотя и более затратное (требующее нотариального акта и регистрации), состоит в уменьшении капитала на сумму убытков, при условии, что акционерный капитал не опустится ниже установленного законом минимума, требуемого для данного типа компании.

Кроме того, следует отметить, что данное сокращение является обязательным для корпораций, убытки которых привели к сокращению их чистой стоимости до уровня ниже двух третей их капитала, при условии, что в течение финансового года чистая стоимость их стоимости не была восстановлена.

 

Налоговые последствия убытков:

Учитывая существующие варианты и их бухгалтерские записи, мы не можем игнорировать налоговые последствия возникновения убытков. В этой связи необходимо рассматривать уменьшение будущего налога на прибыль, подлежащего уплате в связи с наличием отрицательной налоговой базы, подлежащей зачету, как если бы это был кредит в пользу Администрации.

В отличие от того, что происходило в предыдущих записях, где фиксировался общий бухгалтерский убыток, в этой записи мы отражаем отрицательную налоговую базу, полученную на уровне квоты, то есть произведение отрицательной налоговой базы до выплаты компенсации на ожидаемую налоговую ставку, которая, если только не будут оценены изменения в законодательстве, будет такой же, с которой нам пришлось бы заплатить налог, если бы мы получили положительный результат.

Впоследствии, в финансовом году, в котором мы вычитаем отрицательную налоговую базу, подлежащую зачету, мы сторнируем представленную запись.