В это время года обычным и постоянным, но всегда новым событием является публикация в Официальном государственном вестнике (BOE) Генеральным директоратом Государственного налогового агентства (AEAT) общих рекомендаций, которые составят так называемый Ежегодный план налогового и таможенного контроля. Это не более чем «дорожная карта», которой Государственное налоговое агентство (AEAT) намерено следовать в своей борьбе с мошенничеством. На 2025 финансовый год Постановление от 27 февраля 2024 года, опубликованное 17 марта (Официальный государственный вестник BOE № 65), отвечало за отражение этого «стратегического налогового планирования». В этом годовом плане будут подробно изложены действия, которые предстоит осуществить AEAT в 2025 финансовом году в соответствии с положениями Стратегического плана на 2024–2027 годы и дополнениями к нему, при этом видеоконференции являются основными направлениями деятельности, а также будет продолжена реализация новой модели помощи и информирования, которая объединяет все существующие каналы и упрощает для граждан принятие решения о том, как они хотят получать обслуживание (телефон, чаты, виртуальные помощники и видеозвонки), в зависимости от типа услуги и доступных ресурсов, а именно:

В первую очередь следует подчеркнуть, что в 2025 году вступят в силу две новые меры или руководящие принципы действий в сфере налогового администрирования:

Использование искусственного интеллекта в различных сферах деятельности с целью достижения большей эффективности его работы.

Отдается приоритет тем целям, которые сосредоточены на аудиторских действиях, наиболее тесно связанных с урегулированием наиболее существенных налоговых обязательств.

 

ИЗУЧЕНИЕ АКТИВОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Будет проведен анализ и проверка «соответствующих активов» с целью проверки того, возникают ли они в результате поведения лиц, основной целью которых является получение более низкого эффективного налогообложения, чем требуется.

Вот как они будут анализироваться:

Ситуации, связанные с имитацией налогового резидентства за пределами Испании или из-за иного налогообложения в автономном сообществе, чем фактическое, с намерением неправомерно воспользоваться более низким налогообложением.

AEAT сосредоточится на анализе структур, созданных для сокрытия доходов или отвлечения личных расходов, напрямую относя к налогоплательщикам доходы, соответствующие расходам и инвестициям для их исключительного использования.

Наличие случаев неправомерного поведения со стороны налогоплательщиков с высоким экономическим потенциалом.

Расчет чистой стоимости имущества и анализ «образа жизни» граждан. В 2025 финансовом году продолжится продвижение инструмента анализа потоков доходов и потребления налогоплательщиков и их домохозяйств. Основное внимание будет уделяться налогоплательщикам, уровень жизни которых не соответствует внешним признакам их богатства по сравнению с их задекларированным доходом и/или активами, что позволяет им поддерживать уровень жизни, который совершенно не соответствует их задекларированному доходу или известным активам. Так, будут усилены контрольные мероприятия по:

Сокрытию доходов

Злоупотребление использованием подставных компаний для отвлечения личных расходов или выделения активов для личного пользования, т. е. получение вычетов на личные расходы или безвозмездное использование активов компании ее партнерами или их семейным кругом.

 

КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS)

1. Урегулирование модели 200.

Мод_200

С момента урегулирования формы 200 за 2019 финансовый год AEAT предоставляет налогоплательщикам (как и в случае с данными по налогу на доходы физических лиц) все больший объем имеющейся у него налоговой информации (частичные платежи, произведенные удержания, субсидии, суммы, ожидающие применения с прошлых лет в отрицательной налоговой базе, вычеты и т. д., штрафы и доплаты, начисленные Налоговым агентством, и другие данные, сообщаемые налогоплательщикам).

В 2025 финансовом году продолжится следующее:

Автоматическая загрузка непогашенных налоговых кредитов за предыдущие годы на основе того, что было заявлено или рассчитано в предыдущие годы, а также отображение информации о корректировках бухгалтерского учета, сделанных в предыдущем году, в разделе налоговых данных.

Авансовые декларации по корпоративному налогу для малого и среднего бизнеса.

Вступает в силу возможность подачи корректировочных расчетов по налогу на прибыль.

Следует также отметить, и этот налог будет особенно важен ввиду большого количества неактивных компаний, что будут приняты меры по мониторингу лиц, не подающих декларацию по корпоративному налогу.

2. Освобождение от дивидендов и доходов, полученных от передачи акций.

В Ежегодном плане налогового и таможенного контроля на 2025 год прямо установлено, что применение освобождения от уплаты налогов в отношении дивидендов и доходов, полученных от передачи акций в соответствии со статьей 21 Закона 27/2014, будет контролироваться, гарантируя отсутствие необоснованной деналоговой отмены в связи с созданием искусственных структур, которые стремятся неправомерно воспользоваться вышеупомянутым освобождением или которые под прикрытием передачи акций включают избыточный доход, неправильно оценивая предыдущие услуги, предоставленные материнской компанией компании-объекту инвестиций, в нарушение правил о сделках со связанными сторонами.

3. Отрицательная налоговая база и налоговые льготы.

В 2025 году Инспекция сосредоточит внимание на делах, связанных с отрицательными налоговыми базами, налоговыми кредитами, ожидающими зачета или применения, а также делах, связанных с налоговыми вычетами, на предмет их связи с осуществлением реальной деятельности, направленной на достижение таких целей, а также соответствия сумм, применяемых в качестве баз для вычета, фактически понесенных расходов при их реализации.

Кроме того, AEAT сосредоточит свое внимание на тех субъектах, которые стремятся неправомерно получить выгоду от вычетов и других налоговых льгот, особенно тех, которые участвуют в контрактах на финансирование испанского производства художественных фильмов, короткометражных фильмов, а также аудиовизуальной художественной продукции, анимации или документальных сериалов.

Компании, полностью контролируемые одним лицом или семейной группой. Изучение экономических операций, осуществляемых между ними, выявление несоответствий и нарушений в отношении:

Передача налоговой базы субъектам с более низкими налоговыми ставками.

Неправомерное использование доходов или неправомерное отвлечение личных расходов физических лиц с целью неправомерного снижения действующих налоговых ставок.

Создание субъектов, не имеющих реальной структуры или экономической деятельности, для выставления нерегулярных фактур, которые вычитаются действующими компаниями. Компании, единственной целью которых является имитация кажущейся деятельности с целью получения налогового возмещения или обеспечения неправомерного вычета НДС и учета фиктивных расходов. Эти действия будут особенно направлены на получателей нерегулярных счетов.

Деятельность фондов Расследование активов, истинная принадлежность которых кажется скрытой.

Режим слияния, выделения, взноса активов и обмена ценными бумагами Контроль будет осуществляться в отношении операций по неденежному взносу в компании, которые в соответствии со специальным режимом осуществляются не по обоснованным экономическим причинам, а с единственной целью получения налоговых преимуществ; Целью будет являться неприменение указанного особого режима путем устранения его последствий.

4. Другие аспекты.

Мы также можем подчеркнуть, что в ходе этой церемонии особое внимание будет по-прежнему уделяться следующему:

Будет проверено включение текущих субсидий, полученных в качестве дохода, в соответствующий прямой налог.

Классические транзакции, в которых участвует любая компания с капиталом (учреждение, увеличение и уменьшение капитала, роспуск и ликвидация, разделение партнеров и т. д.), будут подлежать особому контролю, чтобы гарантировать, что они не служат прикрытием для сокрытия финансовых возможностей их владельцев в налоге на доходы физических лиц (IRPF) или не служат убежищем для непрозрачных доходов, используя преимущества различного режима налогообложения, который влияет на налог на доходы физических лиц и корпоративный налог и предоставляется доходам из одного и того же источника.

Использование корпоративных форм и их взаимоотношений с партнерами, сотрудниками, директорами или лицами, связанными с ними, а также с другими компаниями, контролируемыми теми же лицами, с целью проверки того, не происходит ли неправомерного занижения правильности налогообложения осуществляемой деятельности.

В отношении налоговых групп, независимо от их размера и структуры, будут приняты меры, непосредственно связанные с корпоративной реструктуризацией; оценка внутригрупповых передач или уступок различных активов, в частности нематериальных активов; вычет статей, которые могут существенно уменьшить налоговую базу, таких как платежи по роялти, возникающие при передаче нематериальных активов или за внутригрупповые услуги; наличие повторных потерь; или фискально связанные финансовые операции.

Заявки на возврат средств подлежат процедурам проверки, при этом проверки начинаются, когда AEAT сочтет это целесообразным в зависимости от суммы или типа возврата.

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ НЕРЕЗИДЕНТОВ IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (IRNR)

В 2025 финансовом году будет усилена роль «Informador»  (Информатора), введенная в 2024 году. Это позволит решить структурные вопросы, связанные с налогом. Если налогоплательщикам потребуется дополнительная информация, им будет предложено получить ее через чат или, в случае более сложных вопросов, обратиться к ним через приложение INFORMA+.

Особое внимание будет по-прежнему уделяться проверке правильности декларирования удержаний налога с доходов нерезидентов, что требуется, в частности, крупным компаниям, выплачивающими дивиденды, проценты и роялти нерезидентам без постоянного представительства в стране. Будет проведена проверка того, является ли лицо, получающее такой доход, бенефициарным владельцем, чтобы гарантировать отсутствие злоупотреблений европейскими правилами, призванными содействовать свободному движению капитала в пределах Европейского Союза.

Кроме того, проверке будут подлежать лица, которые устанавливают свое постоянное место жительства на территории Испании, оставаясь там более 183 дней в календарном году, но не начинают платить налог как резиденты со своего общемирового дохода, а вместо этого продолжают делать это, ошибочно, через IRNR (Национальную налоговую декларацию) исключительно с дохода, полученного в Испании.

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Что касается этого налога, то начнем с описания действий Налоговой администрации, которые она попытается проверить (и скорректировать, если необходимо):

После подачи заявления на возмещение НДС за строительство или приобретение капитальных товаров не произошло никаких изменений в назначении или использовании товаров, которые сделали бы вычет недопустимым или подлежащим корректировке.

Ситуации, в которых при приобретении или строительстве инвестиционных активов компании вмешиваются, чтобы получить полный вычет понесенных сумм, в то время как фактический пользователь активов не имел бы права на полный вычет.

Злоупотребление пониженной ставкой НДС при оказании услуг, требующих значительного вклада в виде поставок со стороны лица, оказывающего такие услуги.

Налогоплательщики, которые делают вид, что ведут экономическую деятельность. Для предотвращения злоупотреблений при возмещении фиктивного или невычитаемого входного НДС декларации с небольшими заявками на возврат будут подвергаться особой проверке.

Зарубежные операции.

В качестве нового направления деятельности в 2025 финансовом году особое внимание будет уделено злоупотреблению импортом, освобожденным от НДС, в связи с тем, что товары направляются в другое государство-член, а также заниженной оценкой товаров.

Экспоненциальный рост электронной коммерции привел к тому, что трансграничные покупки стали более распространенными. В этой связи, в целях выявления операторов электронной коммерции, не выполняющих свои обязательства по уплате НДС в Испании, была предоставлена ​​новая информация:

Поставщики платежных услуг, связанных с трансграничными платежами в рамках CESOP (Центральная электронная платежная информационная система).

Операторы платформ в контексте DAC7 (продажи на Wallapop, Vited и т. д.)

Таможенная информация о государстве-члене назначения товаров, импортируемых с освобождением от таможенных пошлин в соответствии с применением импортного режима «единого окна»

Традиционные источники информации.

В то же время борьба с этими схемами будет ужесточена. В 2025 финансовом году под особым надзором будут находиться следующие виды деятельности:

Создание компаний, желающих получить право на вычет входного НДС, когда они прямо или косвенно связаны с другими субъектами, деятельность которых не порождает такого права.

Профилактические меры контроля за Реестром внутрисообщественных операторов (ROI) с целью очистки реестра, предоставления доступа исключительно тем операторам, которые ведут реальную экономическую деятельность и не занимаются противоправной практикой. В дополнение к действиям по соблюдению требований регистрации в ROI.

Контроль за мошенничеством с НДС в сделках внутри Сообщества и в сделках, напрямую связанных с первыми поставками после импорта электронных материалов и компонентов, не подпадающих под налог на обратную стоимость.

Комплексная проверка и расследование импорта потребительских товаров, текстиля и других товаров из Азии.

Контроль мошеннических схем уплаты НДС внутри ЕС, действующих в секторе транспортных средств, в частности, усиление превентивных мер путем надзора за процессом регистрации подержанных транспортных средств из Европейского Союза и мониторинга специалистов, сотрудничающих с этими схемами.

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ РЕЗИДЕНТОВ IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

Декларация о подоходном налоге.

Уже в этом же 2025 финансовом году в качестве новой функции для кампании по подоходному налогу 2024 года некоторые налогоплательщики смогут использовать новую опцию «Renta DIRECTA», которая позволит им подавать декларации напрямую, без каких-либо изменений в Renta WEB декларации по подоходному налогу. Однако если вам необходимо внести какие-либо изменения (личные данные, региональные вычеты и т. д.) в вашу первоначальную декларацию или изменить уже поданную, вы всегда можете получить доступ к Renta WEB, чтобы изменить и отправить свою декларацию.

Что касается налоговой декларации, то начнем с того, что расскажем о запуске кампании по исправлению некоторых инцидентов, выявленных в декларациях о подоходном налоге с физических лиц.

Как и в прошлом году, налогоплательщикам будут направляться УВЕДОМЛЕНИЯ с информацией о любых инцидентах, чтобы их можно было исправить путем подачи дополнительной декларации; Таким образом, налогоплательщику придется самостоятельно устранять эти инциденты (если он сочтет это необходимым) до принятия мер Налоговой администрацией. В декларации по налогу на доходы физических лиц за 2024 год будет увеличено количество случаев, в которых налогоплательщики смогут самостоятельно исправить потенциальные ошибки, подав расчетную дополнительную декларацию.

В 2025 году начало коммуникационной кампании было перенесено на более ранний срок, чтобы налогоплательщики заранее знали о своих обязательствах по подаче налоговых деклараций, что позволило бы им выполнить свои обязательства в течение добровольного периода.

Возможность подачи корректировочных деклараций по налогу на доходы физических лиц вступит в силу в 2025 году.

Будет проверено включение текущих субсидий, полученных в качестве дохода, в соответствующий прямой налог.

В 2025 году меры контроля за удержанием будут расширены для тех, кто обязан это делать (обычно это работодатели).

В этой связи распространенной является практика подачи деклараций, которые впоследствии приходится изменять из-за забывчивости, появления новой информации и т. д.; С этой целью, а также в целях ускорения обработки и разрешения проблем путем внесения изменений в уже поданные декларации, будут внедрены новые системы помощи для оповещения налогоплательщиков с целью сокращения потенциальных ошибок при подаче деклараций и, как мы отметили в начале этого раздела, внедрения новых систем для исправления незначительных несоблюдений этого налога.

Заявки на возврат средств подлежат процедурам проверки, при этом проверки начинаются, когда AEAT сочтет это целесообразным в зависимости от суммы или типа возврата.

 

Удержания и частичные выплаты

Контроль за удержанием налога по формам 190, 193, 296 и 184 будет продолжен в сотрудничестве с Департаментами налогового управления и Финансовой и налоговой инспекцией. В 2025 году меры контроля за удержанием налога будут расширены. То есть налогоплательщик, который несет расходы по удержанию налога, будет подвергаться меньшей проверке, и основное внимание будет уделяться налогоплательщику, который их производит.

В связи с вышеизложенным будет проверена правильность распределения доходов между партнерами обществами с совместной собственностью или иными субъектами, осуществляющими хозяйственную деятельность в соответствии с режимом распределения доходов, а также реальность заявленных доходов. Особое внимание будет уделено декларациям по форме 184, поданным физическими лицами в соответствии с режимом отнесения доходов, и их влиянию на индивидуальные налоговые декларации их совладельцев или акционеров, поскольку это может быть использовано в качестве средства для размывания прогрессивности доходов физических лиц и сокрытия истинных уровней доходов и выручки от их деятельности.

 

Криптовалюты или виртуальные валюты

В течение 2025 финансового года Налоговое агентство уже имело (с апреля 2023 года) информацию об остатках и операциях с виртуальными валютами, полученную из различных информационных деклараций:

Информационная декларация об остатках в виртуальных валютах (Форма 172).

Информационная декларация об операциях с виртуальными валютами (Форма 173).

Информационная декларация о виртуальных валютах, находящихся за рубежом (Форма 721).

Представленные данные были проанализированы с целью уточнения полученной информации и улучшения налоговой информации налогоплательщиков, которая, предоставляя ее им, стремится добровольно улучшить соблюдение ими требований по предоставлению информации.

В связи с этим в 2025 году будут проводиться проверки в отношении налогоплательщиков, которые, осуществляя операции с этими видами активов, не задекларировали доход или прирост капитала, полученные от их владения и передачи.

В дополнение к контролю, основанному на внутренних источниках информации, будут применяться новые меры контроля, основанные на международной информации, все из которых направлены на контроль:

Моделирование налогового резидентства некоторых налогоплательщиков в связи с иным налогообложением, существующим в автономном сообществе, нежели фактическое, с целью неправомерного использования преимущества более низкого налогообложения.

Использование юридических лиц в целях получения права на вычет уплаченного НДС, когда они прямо или косвенно связаны с другими субъектами, деятельность которых не создает такого права, может привести к злоупотреблению или искусственному поведению или созданию структур, единственной или основной целью которых является снижение налогообложения.

«Удобное» владение POS-терминалами, используемое для избежания арестов; Будут внесены усовершенствования в определение права собственности и ускорение изъятия кредитов, полученных в результате инкассации через эти терминалы.

Новые высокоцифровые бизнес-модели (цифровая экономика).

Переселенные граждане, имеющие значительный уровень активов или доходов (контроль над значительными активами).

Глобальный анализ активов (личных и ближайших родственников) налогоплательщиков, чей профиль риска может быть связан со случаями искусственного разделения деятельности, направленного на неправомерное снижение уровня их прямого налогообложения.

Доход, полученный артистами и спортсменами, не являющимися резидентами Испании, выступающими на территории Испании.

 

Другие меры УПРАВЛЕНИЯ:

В 2025 году будут разработаны специальные приложения, позволяющие выбирать должников, сгруппированных по типу поведения, уделяя особое внимание выводу активов для имитации неплатежеспособности, использованию компаний-убежищ в рамках контрольной среды, наличию иностранных связей или построению корпоративных сетей под единым контролем с целью осуществления вывода активов путем предоставления фиктивных услуг другими субъектами группы.

Для оценки рисков взыскания задолженности будет усилено использование уже применяемых и разработанных ликвидационными органами Финансовой и налоговой инспекции инструментов.

В 2025 году будет продолжен контроль за «удобным» владением POS-терминалами, а также будут усовершенствованы процедуры ареста кредитов, полученных в результате инкассации с использованием этих терминалов, и ареста остатков на банковских счетах. Одновременно устанавливается порядок наложения ареста на денежные средства, находящиеся на текущих счетах, открытых в кредитных организациях, что позволит сделать процесс ареста более эффективным и отойти от ежемесячной процедуры.

В 2025 году пройдут визиты и явки для проведения принудительных мер и сбора информации в отношении некоторых должников, которые не проявляют намерения урегулировать свое положение и которые во многих случаях продолжают заниматься экономической деятельностью, не уменьшая или даже не увеличивая свои долги.

Также в 2025 году будет расширено сотрудничество с другими государственными администрациями через так называемую Нейтральную точку захвата, которая начнет разрабатывать приложения для поддержки платформы.

Сотрудничество с другими государственными и международными органами власти.

Контроль непогашенной задолженности в период принудительного исполнения. Непогашенная задолженность, на которую в настоящее время наложен арест, будет пересмотрена, в первую очередь самая старая задолженность, чтобы ускорить завершение процедуры принудительного исполнения.

Контроль правильности применения режима взыскания по определенным гарантиям, предоставленным ICO.

Продвижение электронных аукционов к 2025 году.

В 2025 году будут продолжены следственные действия по выявлению третьих лиц, ответственных за платежное обязательство, и обеспечению его исполнения. Особый контроль будет осуществляться за ответственностью, возникающей в результате действий, согласованных с другими направлениями ликвидации.

Будет усилено принятие мер предосторожности для снижения риска невыполнения обязательств и обеспечения успешного завершения процедур взыскания.

Также в 2025 году будут усилены действия по расторжению и другие действия по реинтеграции, инициированные в рамках процедур банкротства и специальных процедур для микропредприятий, а также остальные коммерческие действия, которые должны осуществляться в рамках процедур банкротства для защиты государственного кредита. При этом будет осуществляться особый контроль за конкурсами без финансирования с целью выявления мошеннических.

 

ТАМОЖЕННЫЕ, АКЦИЗНЫЕ И ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ НАЛОГИ ADUANAS, IMPUESTOS ESPECIALES y MEDIOAMBIENTALES

 

ТАМОЖЕННАЯ СФЕРА — В течение 2025 года будет продолжена работа по улучшению координации с другими органами, участвующими во внешнеторговых операциях, а также будет поощряться включение в систему новых таможенных сертификатов, предвосхищая контроль, уделяя особое внимание конкретным налоговым рискам при контроле:

Об импорте сельскохозяйственных товаров, подпадающих в соответствии с законодательством ЕС под режим входной цены для целей определения таможенной стоимости.

Контроль операций электронной коммерции.

Внедрение различных инструментов идентификации рисков, в основном связанных с заявленной стоимостью. Таким образом, новые технологии будут использоваться для улучшения идентификации подозрительных грузов как во время отправки, так и после нее.

Будет осуществлено большое количество посещений объектов, где находятся товары, подлежащие таможенному контролю, для проверки правильности использования соответствующих разрешений (склады временного хранения, таможенные склады и т. д.).

Особое внимание компаниям, начинающим импортную деятельность

В случае заявленной таможенной стоимости и корректировок стоимости сделки.

Путем посещения учреждений, где находятся товары, подлежащие таможенному контролю, для проверки правильности использования соответствующих разрешений.

Контроль за выпуском товаров в свободное обращение для последующей поставки в другое государство-член.

 

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГИ IMPUESTOS ESPECIALES IIEE — Особый контроль за движением и запасами продукции на фабриках, таможенных складах и налоговых складах будет продолжаться (как и в предыдущие годы) в отношении специальных производственных налогов. Соблюдение новых правил ведения книг учета товарно-материальных ценностей. Кроме того, в рамках каждого специального налога могут быть произведены и другие действия, такие как:

Налог на углеводороды Impuesto sobre Hidrocarburos. Контроль над всеми сторонами, участвующими в цепочке распределения углеводородов вплоть до розничной продажи. В частности, особое внимание будет уделяться надлежащему подтверждению уплаты налогов всеми компаниями, участвующими в цепочке сбыта, включая те, которые занимаются дистрибуцией розничных товаров потребителям. Если такие действия также связаны с мошенничеством с НДС, будут приняты меры совместно с другими подразделениями Налогового агентства.

Налог на алкоголь и производные напитки Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas derivadas. Контроль за продуктами, подпадающими под режим отсрочки уплаты налога или пользующимися налоговыми льготами, в дополнение к проверке правильности включения продуктов в сферу действия налога, обеспечение того, чтобы продукты, которые в силу своего состава и метода производства должны быть включены в сферу его действия, фактически облагались налогом на алкоголь и производные напитки.

Налог на табачные изделия Impuesto sobre las Labores de Tabaco. Контроль за продукцией, подлежащей отсрочке уплаты налога или пользующейся налоговыми льготами, а также конкретные действия, связанные с расследованием контрабанды продукции, подлежащей обложению этим налогом. В этом случае вступление в силу в этом, 2025 году, нового акцизного налога на электронные сигареты и другие табачные изделия повлечет за собой введение и управление налогом на импорт и внутрисообществовые приобретения продукции, облагаемой налогом, регистрацию соответствующих учреждений и текущее управление самооценкой и запросами на возврат от указанных учреждений.

Специальный налог на некоторые виды транспорта. — Контроль правильности декларирования налоговой базы, применения освобождений и случаев неналогообложения, а также правильности декларирования налоговой ставки.

 

ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ НАЛОГИ IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES Все действия, направленные на контроль этого вида налога, будут усилены с целью использования информации, полученной из нормативных актов в области охраны окружающей среды, присущих налогооблагаемой деятельности; Будет обеспечено, что доходы будут зависеть исключительно от сокращения использования продукции, а не от возникновения случаев мошенничества. В частности, в целях привлечения внимания к новому налогу, связанному с налогом на одноразовую пластиковую упаковку, будет усилена проверка заявлений на возврат налога и соблюдения обязательств по регистрации и учету. Что касается налога на фторированные газы, то будет усилено правильное применение режима отсрочки, а также проверка обязательств по бухгалтерскому учету этих налогоплательщиков и их полномочий в качестве владельцев складов фторированных газов.

 

ДРУГИЕ АСПЕКТЫ

Наконец, мы завершаем обзор Годового плана налогового и таможенного контроля на 2025 год, выделяя такие аспекты, как:

Сотрудничество между AEAT и региональными налоговыми органами. В 2025 году будут поощряться, среди прочего, следующие виды обмена информацией:

О наиболее актуальных данных переписи налогоплательщиков посредством Единой общей переписи.

О многодетных семьях и степенях инвалидности.

Относительно облигаций, полученных от сдачи в аренду недвижимости, и сертификатов энергоэффективности, зарегистрированных в 2024 году, а также окончательных решений о предоставлении грантов на проведение работ по повышению энергоэффективности жилых домов, а также перечня кадастровых ссылок, на которые они ссылаются.

В отношении установления пожизненных рент, операций по ликвидации компании и уменьшения уставного капитала с передачей активов или прав компании ее партнерам, займов между физическими лицами и платежей в бюджет до их осуществления в целях изъятия соответствующих прав по кредиту, если у кредитора имеется непогашенная задолженность перед налоговым органом.

Передача финансовой информации DAC2, полученной Налоговым агентством в отношении налогоплательщиков, имеющих налоговый адрес в каждом из автономных сообществ, при условии установления и принятия условий использования этой информации.

Это позволяет упорядочить незадекларированные пожертвования.

 

ЦИФРОВЫЕ ПЛАТФОРМЫ — В 2025 году Налоговое агентство усилит свое внимание к платформенной экономике. План контроля, начатый в 2024 году, будет продолжен, сосредоточившись на двух основных направлениях:

Пересмотр и упорядочение налогового статуса продавцов электронной коммерции с особым акцентом на соблюдение обязанности по назначению налогового представителя в случаях, предусмотренных в правилах НДС; и

Проверка заявленных налоговых баз и взносов с использованием как традиционных источников информации, так и новых, включенных с 2024 года (трансграничные платежи CESOP и DAC7).

Особое внимание будет уделено различным операторам на рынке аренды туристического жилья через платформы.

 

НЕОБАНКИ — Было установлено, что на эти электронные и виртуальные платежные организации приходится постоянно растущая доля рынка платежей, а также прямых инвестиций. В связи с этим будет ужесточен контроль за компаниями, использующими способы оплаты, не соответствующие обязательствам по предоставлению информации о платежах по дебетовым и кредитным картам, чтобы не допустить использования этих альтернативных способов оплаты в качестве способа уклонения от уплаты налогов или мошенничества.

 

КОНТРОЛЬ КОРПОРАТИВНЫХ СДЕЛОК — Стремление не допустить использования различного подхода, применяемого к доходам из одного и того же источника со стороны подоходного налога с физических лиц и корпоративного налога, для достижения более низкого налогообложения. Такие операции, как создание компаний, увеличение и уменьшение капитала, роспуск и ликвидация, разделение партнеров и т. д., будут контролироваться, чтобы гарантировать, что они не служат прикрытием для сокрытия финансовых возможностей их владельцев в целях уплаты подоходного налога с физических лиц или не служат убежищем для непрозрачных доходов.

 

ВОЗВРАТЫ И НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ — Процедуры проверки заявлений на возврат средств будут продолжены, и проверки будут проводиться в тех случаях, когда из-за суммы или типа возврата такие процедуры потребуются.

 

КОНТРОЛЬ НЕПРАВИЛЬНОГО ИЛИ АНОМАЛЬНОГО ИЗМЕНЕНИЯ ЗАПАСОВ — Способом, который может не соответствовать заявленной деятельности и указывать на возможное существование скрытых продаж.

 

Компьютерные системы.

КОМПЬЮТЕРНЫЕ СИСТЕМЫ ДЛЯ ВЫСТАВЛЕНИЯ ФАКТУР ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И СПЕЦИАЛИСТОВ — В 2025 году Налоговое агентство введет в эксплуатацию (предположительно в первом квартале) системы, поддерживающие архитектуру системы VERI*FACTU и, таким образом, позволяющие получать записи о выставлении счетов в электронном офисе. Это, в свою очередь, позволит налогоплательщикам получать доступ как к своим выставленным счетам, так и к информации, связанной с выставленными счетами, полученной в базе данных Агентства, что позволит им предлагать эту информацию в качестве налоговых данных. В «Электронном офисе» будет реализована система сравнения QR-кодов, вставленных в фактурах, а также бесплатное упрощенное приложение для выставления-фактур для тех предприятий, чей низкий оборот означает, что им не требуются более сложные компьютерные системы (100 фактур в год).

 

ВИЗИТЫ — Планы визитов по отраслям, ориентированные на деловую и профессиональную деятельность, будут усилены с особым упором на перепись и формальный обзор. Это позволит сделать акцент на мониторинге POS-терминалов и другого программного обеспечения, используемого для выставления счетов населению, а также предоставит информацию о вступлении в силу новых обязательств в отношении систем выставления счетов.

Аналогичным образом будут проводиться визиты к владельцам бизнеса и специалистам, не имеющим дохода по кредитным картам, если это является обычной финансовой практикой в ​​их секторе или деятельности.

 

ЛОЖНОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ВОЗДЕЙСТВИЕ. Ложное воздействие на экономическую деятельность предметов роскоши (самолеты, лодки или автомобили высокого класса) или услуг, связанных с сектором роскоши, со стороны юридических лиц, деятельность которых не связана с использованием или арендой таких товаров, будет контролироваться.

 

ОСНОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ — Вместе с требованием долгов от третьих лиц. AEAT продолжит предпринимать подобные действия, направленные на выявление ответственных третьих лиц или иных лиц, на которых закон возлагает обязательства по уплате долгов, а также на доказательство наличия фактических обстоятельств, предусмотренных законом, требующих от них уплаты долгов. 

 

МЕРЫ ПРЕДОСТОРОЖНОСТИ. В 2025 году будет усилено принятие законодательно предусмотренных мер предосторожности, направленных на снижение риска неплатежеспособности. В этой связи будут усовершенствованы ИТ-инструменты, облегчающие актуариям обработку таких дел, что позволит усилить контроль за реализацией мер предосторожности и повысить гибкость при выполнении этих действий в отношении потенциальных должников и/или ответственных лиц.

 

БОРЬБА С НЕЗАЯВЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ И СКРЫТОЙ ЭКОНОМИКОЙ В 2025 ГОДУ. Скоординированные действия в 2025 году затронут, в частности, тех налогоплательщиков, которые:

Не принимают банковские платежи и используют наличные деньги в больших объемах, обращая особое внимание на использование наличных денег сверх установленных нормативами лимитов.

В основном они используют зарубежные способы оплаты, которые позволяют избежать обязанности предоставлять информацию в Налоговую службу.

Они демонстрируют внешние признаки богатства, активов, прибыльности и т. д., которые не соответствуют заявленному доходу.

Они сообщают о ненормальном изменении своих запасов по сравнению с заявленной активностью, что указывает на возможное существование скрытых продаж.

Имеют текущую прибыльность, несовместимую с характером их деятельности или с имеющимися данными по данному вопросу, или заявляют об убытках на постоянной основе, несовместимых с экономической логикой любого экономического проекта.

Они могут использовать компьютерные инструменты (программное обеспечение двойного назначения), которые можно использовать для сокрытия продаж.