Мы можем перечислить новые положения в декларации по подоходному налогу за 2024 финансовый год:

 

Проведение корректирующей декларации

Напомним, что Королевским указом 117/2024 от 30 января была введена новая статья 67 бис в Положение о подоходном налоге с физических лиц (RIRPF), которая устанавливает корректирующую декларацию как общий способ изменения ранее поданной декларации, оставляя в стороне предыдущую двойную систему дополнительной декларации и и запроса на исправление декларации.

Если в декларации 2023 года необходимо было отметить поле 107 для подачи дополнительной декларации или поле 127 для подачи запроса на исправление (хотя поля автоматически устанавливались Renta Web в зависимости от того, что было выбрано при доступе из раздела для изменения поданной декларации), то в декларации 2024 года вместо этого появилось новое поле 103, указывающее на то, что декларация является исправлением предыдущей, независимо от  изменения.

Кроме того, мы обнаружим новый блок 122, указывающий, мотивирована ли корректирующая декларация несоответствием в административных критериях, и в этом случае новый блок 669 также может отражать корректировку, которая должна быть сделана по этой причине.

Наконец, в платежный или возвратный документ включен новый блок 701, чтобы в случае запросов на возврат, те, которые соответствуют запросу на необоснованные платежи, отличались от тех, которые вытекают из применения налоговых правил, принимая во внимание различный режим одного и другого возврата.

 

Скидка за ущерб, причиненный DANA в модулях

Самозанятые работники, которые рассчитывают доход от экономической деятельности с использованием объективной оценки (модулей), обнаружат новое поле 162, отражающее 25%-ное сокращение чистого дохода от модулей, соответствующих видам деятельности, осуществляемым в муниципальных районах, пострадавших от Изолированной депрессии высокого уровня (DANA), которая произошла в период с 28 октября по 4 ноября 2024 года, утвержденного в Порядке модулей на 2025 год.

 

Обновление налогового режима Канарских и Балеарских островов

Приложение А.4 обновлено в отношении разделов «Резерв для инвестиций на Канарских островах» и «Резерв для инвестиций на Балеарских островах» с целью добавления строк, соответствующих финансовому году 2024, без внесения каких-либо изменений в его работу по сравнению с предыдущим годом.

В этой связи, в отношении вычета отчислений в Резерв для инвестиций на Балеарских островах, следует помнить, что Регламент по разработке Специального налогового режима Балеарских островов был утвержден Королевским указом 710/2024 от 23 июля, который вступает в силу в отношении подоходного налога с населения на 2023–2028 годы.

Приложение A.5 обновлено в отношении событий, которые считаются представляющими исключительный общественный интерес для целей положений статьи 27 Закона 49/2002 от 23 декабря о налоговом режиме для некоммерческих организаций и налоговых льготах за покровительство в 2024 году. 

 

Обновление региональных вычетов

Аналогичным образом, необходимые изменения были внесены в приложения B.1–B.14 для включения региональных вычетов, действующих в 2024 году.

При подаче налоговой декларации всегда полезно проверить раздел о региональных вычетах, даже если вы просто хотите подтвердить черновик налоговой декларации, поскольку вы можете иметь право на некоторые льготы, одобренные автономным сообществом по месту вашего жительства, которые обычно не указываются в налоговых данных.

И на этом заканчиваются изменения, которые мы найдем в модели декларации 2024 года. Однако есть изменения в определении суммы к уплате этого налога за 2024 год, которые мы должны учитывать, даже если они не повлекли за собой изменения в самой модели, которые мы перечислим ниже:

 

Свобода амортизации для некоторых транспортных средств и новой инфраструктуры зарядки

Королевским указом-законом 4/2024 от 26 июня было введено пятьдесят девятое дополнительное положение в Закон 35/2006 от 28 ноября о подоходном налоге с физических лиц (LIRPF), позволяющее самозанятым работникам применять свободу амортизации в отношении определенных транспортных средств и новых инфраструктур подзарядки, регулируемую восемнадцатым дополнительным положением Закона 27/2014 от 27 ноября о корпоративном налоге.

Таким образом, плательщики налога на доходы физических лиц, осуществляющие экономическую деятельность, независимо от используемого ими метода определения чистого дохода, смогут свободно амортизировать инвестиции в новые транспортные средства FCV, FCHV, BEV, REEV или PHEV, а также в новые инфраструктуры зарядки электромобилей, которые вводятся в эксплуатацию в 2024 и 2025 годах, при условии соблюдения определенных требований.

 

Вычет пожертвований, даров и взносов на приоритетные меценатские мероприятия

Хотя это и не влечет за собой изменения самой модели декларирования, в качестве новшества следует указать увеличение процентных ставок вычета пожертвований, даров и взносов на приоритетную меценатскую деятельность, введенное Королевским указом-законом 6/2023 от 19 декабря, которое, в частности, влечет за собой увеличение базы вычета, к которой применяется вычет в размере 80% (со 150 до 250 евро), и увеличение на 5 пунктов процентной ставки вычета, применяемой к остальной части базы (с 35% до 40%).

 

Вычет на работы по повышению энергоэффективности домов

Также необходимо помнить о продлении срока подачи заявления на вычет за работы по повышению энергоэффективности жилых домов, который применяется к суммам, уплаченным с 6 октября 2021 года по 31 декабря 2024 года в случае жилых домов и до 31 декабря 2025 года в случае жилых зданий, в соответствии с формулировкой, данной пятидесятому дополнительному положению LIRPF Королевским указом-законом 8/2023 от 27 декабря.

Остается выяснить, будет ли этот вычет окончательно продлен до 2025 года для индивидуальных инвестиций и до 2026 года для работ, выполняемых в жилых зданиях, после того как Королевский указ-закон 9/2024 от 23 декабря, который включал продление срока, среди прочих мер, которые были окончательно отменены, был признан неэффективным.

 

Вычет при покупке подключаемых электромобилей, автомобилей на топливных элементах и ​​зарядных станций

То же самое касается вычета на приобретение подключаемых электромобилей, топливных элементов и зарядных станций, регулируемого в пятьдесят восьмом дополнительном положении LIRPF, который сохраняется для декларации 2024 года, являющегося последним годом его применения.

 

Оплата кредитной картой или Bizum

В случае, если декларация приводит к выплате, вводятся новые способы оплаты. Помимо традиционных способов оплаты (прямой дебет, электронный платеж с помощью прямого дебета или NRC и платежного документа в сотрудничающей организации), разрешена оплата кредитной картой на условиях безопасной электронной коммерции или через Bizum.

В любом случае декларация должна быть подана в электронном виде через Интернет, на адрес электронной почты Государственного налогового агентства, по телефону или в офисах Государственного налогового агентства, записавшись на прием, а также в офисах, уполномоченных автономными сообществами, городами со статусом автономии и местными образованиями для утверждения проекта декларации.

 

Ключевые даты в налоговой декларации за 2024 год:

Крайний срок подачи декларации о подоходном налоге за 2024 год в режиме онлайн начинается 2 апреля. Если же вы предпочитаете сделать это по телефону, план «мы вам позвоним» начинает действовать с 6 мая, а если вы выберете личную помощь в офисах Налогового агентства, вам придется подождать до 2 июня (заявки на прием принимаются с 29 мая). В любом случае срок подачи заканчивается 30 июня 2025 года, за исключением налоговых деклараций с результатом, подлежащим уплате, которые предназначены для зачисления на счет, срок подачи которых заканчивается 25 июня.