Нерезиденты или организации в Испании, не имеющие постоянного представительства на территории Испании, обязаны декларировать полученные ими доходы посредством формы декларации о подоходном налоге с нерезидентов (IRNR) 210. Наиболее типичным случаем является доход от сдачи в аренду недвижимости, принадлежащей владельцу и расположенной в Испании, или вмененный доход от ее простоя или прибыль, полученная от ее продажи.

Однако в отличие от резидентов, которым необходимо подать только одну декларацию по всем доходам, полученным за год, с фиксированным сроком подачи, нерезиденты должны подавать форму 210 по каждому начислению дохода, с возможностью группировки некоторых ежеквартально или ежегодно для доходов от сданного в аренду или субаренду имущества, не подлежащих удержанию, если будет установлено, что они соответствуют одному и тому же виду кода дохода, к ним применяется один и тот же вид налога и они получены от одного и того же имущества и, если это не доход от сданного в аренду или субаренду имущества, не подлежащего удержанию, они также должны поступать от одного и того же плательщика, чтобы быть сгруппированными.

Нерезиденты, имеющие постоянное представительство, должны подать форму 200 для декларации о доходах, полученных на территории Испании (в дополнение к форме 206 для документа о доходах или возврате) в течение 25 календарных дней по истечении 6 месяцев после завершения налоговой декларации. В этом смысле арендованное имущество не считается постоянным представительством, если только сдача в аренду не считается экономической деятельностью (когда по трудовому договору на постоянной основе работает хотя бы один человек).

Начисление IRNR:

Начисление доходов, полученных нерезидентами без посредничества постоянного представительства, зависит от вида дохода:

• Декларации по мере наступления срока или в день получения, если это произойдет раньше.
• Доход, вмененный физическим лицам, владеющим городской недвижимостью, по состоянию на 31 декабря каждого года.
• Прирост капитала, когда происходит изменение активов. В случае передачи недвижимого имущества — дата, когда была осуществлена ​​передача.

Крайний срок подачи заявления:

С учетом начисления IRNR по каждому виду дохода и ситуаций, которые могут возникнуть, срок подачи декларации по налогу на доходы нерезидентов (форма 210) составляет:

• Доходы, полученные от передачи недвижимого имущества: в течение трех месяцев по истечении одного месяца с даты передачи недвижимого имущества. Например, если недвижимость в Испании была продана 18 января нерезидентом, необходимо будет подать форму 210 в период с 19 февраля по 18 мая.
• Условный доход от городской недвижимости, расположенной на территории Испании: в течение календарного года, следующего за датой начисления.

Доходы, полученные от сдачи в аренду или субаренду недвижимости:

Как правило, ежеквартальная декларация: в первые двадцать дней месяца, следующего за естественным кварталом начисления (с 1 по 20 апреля для доходов за первый квартал, с 1 по 20 июля для доходов за второй квартал, с 1 по 20 октября для для доходов за третий квартал и с 1 по 20 января следующего года для доходов за четвертый квартал).

Если вы выбрали групповой доход, годовая декларация: с 1 по 20 января года, следующего за годом начисления. Помните, что группировка доходов от сданного в аренду или субаренду имущества, не подлежащих удержанию налога, допускается только в том случае, если они соответствуют одному и тому же типу кода дохода, к ним применяется одна и та же налоговая ставка и они получены от одного и того же актива или права. В этом случае не забудьте поставить галочку в поле «Agrupación» в поле начисления, а если декларируется доход от недвижимости от нескольких плательщиков, то ключ «Tipo de renta»  35 (если доход от недвижимости поступает от одного плательщика, то он будет выбран как вид дохода 01).

Годовая группировка доходов, не подлежащих удержанию, от сдаваемых в аренду или субаренду объектов недвижимости (при сдаче в аренду одному или нескольким физическим лицам) применяется для начислений, соответствующих 2024 году и последующим годам. Раньше, если нерезидент снимал жилье, ему приходилось подавать не менее 4 деклараций в год. Теперь вы можете подать одну форму 210 по каждому арендованному объекту недвижимости, объединив в нее весь доход, полученный в течение года (и еще одну декларацию, если объект недвижимости пустовал в течение части года).

Прочие доходы:

• Декларация  с результатом, подлежащим выплате: первые двадцать календарных дней месяцев апреля, июля, октября и января, в отношении дохода, дата начисления которого включена в предыдущий календарный квартал.
• Самостоятельное исчисление по нулевой ставке: с 1 по 20 января года, следующего за годом начисления декларируемого дохода.
• Самостоятельное исчисление налога с возвратным результатом: с 1 февраля года, следующего за годом начисления декларируемого дохода, и в течение четырех лет, считая с даты окончания периода декларирования и уплаты удержанного налога.

Однако подача декларации не потребуется, если доход подлежал удержанию или уплате в счет погашения задолженности, или если он освобожден от уплаты налога либо самими правилами IRNR, либо соглашением об избежании двойного налогообложения, за исключением дохода, полученного от передачи недвижимости.