Что касается налога на добавленную стоимость, то сюда добавляется ряд переходных мер, срок действия которых истек 31 декабря, и неизвестно, будут ли они действовать до тех пор, пока не останется несколько дней до окончания срока их действия, а также утверждение и изменение соответствующих налоговых моделей.

Ниже вы найдете сводку всех новых изменений по НДС в 2025 году:

 

Налоговые ставки

Прекращение действия чрезвычайного снижения НДС на основные продукты питания:

Применение ставки НДС 2% для поставок, импорта и внутрисоюзного приобретения основных продуктов питания не было продлено, поэтому с 1 января 2025 года применяется ставка НДС 4% (и эквивалентная надбавка в размере 0,50 процента для розничных торговцев) на следующие продукты питания:

• Обыкновенный хлеб, а также замороженное обыкновенное хлебное тесто и замороженный обыкновенный хлеб, предназначенные исключительно для производства обыкновенного хлеба.
• Мука для хлеба.
• Следующие виды молока, произведенного любыми видами животных: натуральное, сертифицированное, пастеризованное, концентрированное, обезжиренное, стерилизованное, ультрапастеризованное, сгущенное, сухое и ферментированное.
• Сыры.
• Яйца.
• Фрукты, овощи, бобовые, клубнеплоды и злаки, которые считаются натуральными продуктами в соответствии с Продовольственным кодексом и положениями, установленными для его разработки.
• Оливковые масла.

Применение ставки НДС 7,5% при поставках, импорте и внутрисоюзном приобретении растительных масел и макаронных изделий также не продлено, поэтому с 1 января 2025 года к ним применяется ставка 10% НДС.

 

Чрезвычайное снижение НДС на электроэнергию заканчивается:

Применение ставки НДС 10% не было распространено на поставки, импорт и внутрисоюзное приобретение электроэнергии, осуществляемые в пользу держателей договоров поставки электроэнергии, у которых договорная мощность (срок действия фиксированной мощности) была меньше или равна 10 кВт, независимо от уровня напряжения питания и способа заключения договора, когда среднеарифметическая цена дневного рынка, соответствующая последнему календарному месяцу перед последним днем ​​расчетного периода, превысила 45 евро/МВт·ч, а также держатели договоров на поставку электроэнергии которые были получателями социальной надбавки за электроэнергию и были признаны крайне уязвимыми или крайне уязвимыми, находящимися под угрозой социальной изоляции.

Таким образом, с 1 января 2025 года ко всем компонентам счета за электроэнергию будет применяться ставка НДС в размере 21%.

 

Ставка НДС на кисломолочные продукты снижается:

Закон 7/2024 от 20 декабря внес изменения в пункт c) части 2.1.1.º статьи 91 Закона 37/1992 о НДС, чтобы снизить ставку налога, применяемую к ферментированному молоку, до 4% с вступлением в силу с 22 декабря 2024 года, ранее облагались налогом по ставке 10%.

 

Модули:

Новый порядок модуля на 2025 финансовый год вступил в силу 1 января 2025 года. Что касается упрощенного режима уплаты НДС, то Приказ HAC/1347/2024 от 28 ноября сохраняет на 2025 год виды деятельности, включенные в , количество знаков, индексов или модулей и инструкции по их применению, в тех же условиях, что и в предыдущем году, хотя это не освобождает от соответствующих изменений, таких как исчезновение сокращения чистой производительности для приобретения сельскохозяйственного дизельного топлива и удобрений, а также для хозяйственной деятельности, осуществляемой на острове Ла-Пальма или в муниципалитете Лорка.

 

Расширение исключительных пределов упрощенного режима и особого режима ведения сельского хозяйства, животноводства и рыболовства

Тринадцатое переходное положение LIVA изменено с целью сохранения в 2025 году исключительных пределов упрощенного режима и специального режима НДС для сельского хозяйства, животноводства и рыболовства, как и в предыдущем году, как это было каждый год с 2016 года. Текущие ограничения остаются прежними:

250 000 евро на все виды экономической деятельности, за исключением сельскохозяйственной, животноводческой и лесной, независимо от того, существует ли обязанность выставлять счет-фактуру.

125 000 евро для операций, требующих выставления счета, если получателем является владелец бизнеса.

250 000 евро на все виды сельскохозяйственной, лесной и животноводческой деятельности.

250 000 евро на закупки и импорт товаров и услуг для всей своей коммерческой или профессиональной деятельности, за исключением тех, которые связаны с основными средствами.

Аналогичным образом, ввиду совместимости между режимами, эти ограничения также расширены для применения метода объективной оценки налога на доходы физических лиц.

Соответственно, срок отказа от этих режимов, а также их отмены, которые должны вступить в силу к 2025 году, продлеваются до 31 января 2025 года.

 

Налоговые склады для бензина, дизельного топлива или биотоплива

Закон 7/2024 от 20 декабря изменил статью 19.5 Закона 37/1992 о НДС по операциям, аналогичным импорту товаров, установив, что в отношении бензина, дизельного топлива и биотоплива, предназначенных для использования в качестве топлива, завершение не — режим таможенного депозита будет пониматься как осуществляемый, в любом случае, последним депонентом продукта, который извлекается из налогового склада, на которого будет переведен соответствующий налог на углеводороды и который будет обязан уплатить НДС для операции, приравниваемой к импорту, или владельцем налогового склада, если он является собственником товара.

Аналогичным образом, последний поклажедатель извлекаемого продукта или владелец налогового склада, если он является собственником продукта, будет обязан гарантировать уплату НДС, соответствующего последующей подлежащей и не освобожденной от уплаты поставке продукта или товара извлеченного из налогового склада.

 

Гарантия, обеспечивающая уплату НДС:

Это же правило добавляет новый одиннадцатый раздел к приложению LIVA, устанавливающий, что последний депонент бензина, дизельного топлива и биотоплива, предназначенных для использования в качестве топлива, которые извлекаются из налогового склада, или владелец налогового склада, если он владелец указанных товаров обязан создать и поддерживать гарантию, обеспечивающую уплату НДС, соответствующего подлежащим налогообложению и не освобожденным от налога поставкам, осуществляемым впоследствии в отношении указанных товаров.

Гарантия не будет применяться, если последний вкладчик или, в соответствующих случаях, держатель налогового депозита был признан уполномоченным экономическим оператором или надежным оператором. Приказом министра будет определен порядок признания статуса добросовестного оператора, а также регламентирован порядок создания и ведения реестра добросовестных операторов.

 

Гарантия должна иметь одну из следующих форм:

Гарантия кредитной организации, финансового учреждения или страховой компании, аккредитованной в Европейском Союзе, которая на глобальном уровне гарантирует уплату НДС, соответствующего предмету и не освобожденным от уплаты налога поставкам, которые будут осуществлены впоследствии и которая соответствует ряду требований.

Оплата в счет НДС, соответствующего подлежащему налогообложению, и не освобожденная от налога поставка, осуществленная впоследствии в отношении указанных товаров.

Последний поклажедатель, прежде чем вывезти продукцию с таможенного склада, должен обосновать владельцу таможенного склада любое из следующих обстоятельств:

 

Что такое уполномоченный экономический оператор или доверенный оператор?

После того, как компетентный налоговый орган проверит наличие достаточной гарантии или достаточной оплаты, он разрешит вывоз товара со склада налоговых пошлин.

В течение месяца, следующего за вступлением в силу Приказа, определяющего порядок признания статуса добросовестного оператора, последний поклажедатель продукции, а в случае, если он является собственником продукции, залогодержатель обязан гарантировать уплату НДС, соответствующего предмету и не освобожденной от уплаты налога поставке, которую он сам впоследствии осуществляет в отношении указанных товаров.

 

Ежемесячный налоговый период:

В раздел 3 статьи 71 Положения о НДС (Королевский указ 1624/1992) добавляется новый номер 5, устанавливающий, что расчетный период будет совпадать с календарным месяцем, когда это касается владельцев складов по налогу на бензин, дизельное топливо или биотопливо, включенные в подпадающие под действие налога на углеводороды, а также предприниматели или специалисты, которые извлекают эти продукты из налоговых складов.

 

Форма 390 Годовой сводки по НДС

Приказ HAC/1167/2024 от 17 октября изменил форму 390, которая должна быть представлена ​​в январе 2025 года, включив в нее необходимые графы для новых налоговых ставок и эквивалентных надбавок, которые вступят в силу в 2024 году в результате сокращения Ставки налога на добавленную стоимость (НДС) утвержденные в чрезвычайном порядке.

 

Правила, ожидающие утверждения в 2025 году:

Относительно новых обязательств по программам выставления счетов, постановление, изменяющее крайний срок, предоставленный пользователям для адаптации к Положению Verifactu, ожидает публикации, таким образом, оно отложено до 1 января 2026 года. для корпоративных налогоплательщиков и 1 июля 2026 года для остальных. Если это обязательство не будет опубликовано вовремя, оно вступит в силу 1 июля 2025 года.

Аналогичным образом, ожидается публикация нормативного акта об электронном выставлении счетов-фактур между предпринимателями и специалистами, что положит начало отсчету времени до вступления в силу обязанности выставлять электронные -фактуры. Однако даже если он будет опубликован в ближайшее время, он не будет применяться до 2026 года для компаний с оборотом более 8 миллионов и до 2027 года для всех остальных.