Подходящим ответом будет: «Это зависит от многого», и вопросом: «От чего это зависит?»

Действительно, «как посмотреть, все зависит», а в нашем случае включение или не включение в форму 111 компенсаций, транспортных расходов, содержания, проживания (так называемых надбавок) для сообщения в налоговую об удержаниях и платежах со счета, полученных от доходов от работы и экономической деятельности, премий и определенных приростов капитала, а также вмененных доходов, будет зависеть от того, освобождены ли эти доходы или нет.

В этом смысле Главное управление налогов (DGT-) в своей обязательной консультации V1542-19 от 24 июня устанавливает, что:

При заполнении формы 111 необлагаемый доход не учитывается, поскольку он должен включать доходы в денежной или натуральной форме, подлежащие удержанию или выплате в счет, выплаченные в течение отчетного периода.

Таким образом, опираясь на критерии DGT, мы можем сделать первый вывод:

Освобожденные доходы не должны включаться в форму 111 AEAT, хотя многие из них должны быть указаны в форме 190 ежегодной сводки удержаний.

Таким образом, Постановления о подоходном налоге с населения -IRPF- (Закон 35/2006 и Постановление -RD 439/2007) в своих различных статьях перечисляют доходы, которые будут освобождены от обложения этим налогом, среди которых мы находим:

Компенсация за увольнение или увольнение работника, в размере, установленном в обязательном порядке (…) без рассмотрения в качестве такового размера, установленного в силу договора; часть полученной компенсации, не превышающая пределов несправедливого увольнения, освобождается от уплаты в случае увольнения по экономическим, техническим, организационным, производственным или форс-мажорным причинам (статья 7.д LIRPF).

От налогообложения освобождаются также отчисления на транспортные расходы и обычные расходы на содержание и пребывание в заведениях гостеприимства, соответствующие требованиям и лимитам, установленным статьей 9 RIRPF (командировочные)

Компенсации за увольнение или прекращение работы и «суточные» в пределах пределов, установленных действующим законодательством, будут освобождаться от налогообложения и, следовательно, не должны включаться в форму 111 АЕАТ. Излишки, поставленные сверх этих сумм, будут облагаться налогом, но не освобождаться от него, и, следовательно, должны будут сопровождать остальную часть не освобожденного от налога дохода, который должен быть задекларирован в этой Форме 111.

Действительно, может случиться так, что определенный доход не освобождается от налогообложения, но при этом нет обязательства по его удержанию: например, доход от работы, который в силу личных обстоятельств, типа договора и вознаграждения не подлежит удержанию. В этих случаях вознаграждение, выплаченное работодателем, должно быть включено в форму 111, даже если удержание не производилось. Речь идет о так называемых негативных декларациях Модели 111.

Освобожденные от налога доходы БУДУТ связаны с ключом L в Форме 190: подраздел 01 для «Пособий» и подраздел 05 для «Компенсации за увольнение работника».

Форма 111 должна быть представлена ​​без удержаний, поскольку AEAT извлекает из нее информацию о вознаграждении (например, для сотрудников) и сравнивает ее с представленной формой 190.

Короче говоря, это «ЗАВИСИТ» от того, освобожден ли доход, выплачиваемый компанией (компенсация или суточные), от уплаты IRPF, что должно быть связано или нет в форме 111, и в тех случаях, когда часть выплаченного вознаграждения была освобождена от уплаты налога, нам придется отнести излишек поставленной суммы к суммам, которые являются (освобожденными). В любом случае их необходимо задекларировать по форме 190.