Генеральное управление по налогам Испании (Dirección General de Tributos, DGT) разъяснило, как облагается налогом передача дочери собственности на гараж, если родители оставляют за собой право пожизненного пользования.
Речь идет о консультации DGT V1329-26 от 29 мая 2026 года.
Ситуация
Супруги владеют гаражом в режиме совместной собственности супругов (sociedad de gananciales).
Они хотят подарить своей дочери не весь гараж, а только так называемую голую собственность (nuda propiedad).
При этом родители сохраняют за собой usufructo, то есть право пользоваться гаражом.
Получается следующая конструкция:
родители сохраняют право пользования гаражом;
дочь становится собственником самого имущества, но пока не получает полного права распоряжения им;
после прекращения usufructo дочь получает полное право собственности.
Нужно ли родителям платить IRPF?
Да.
DGT указывает, что дарение nuda propiedad считается для родителей передачей имущества и поэтому может создать прирост капитала (ganancia patrimonial) в IRPF.
То есть тот факт, что имущество передается дочери бесплатно, не означает отсутствия налога у родителей.
Налоговая рассчитывает результат следующим образом:
стоимость передаваемой nuda propiedad на момент дарения − стоимость приобретения этой nuda propiedad = прирост или убыток капитала.
При этом стоимость приобретения всего гаража не используется целиком. Необходимо определить, какая его часть относится именно к nuda propiedad.
Как определить стоимость nuda propiedad
Для этого используются правила, установленные для налога на наследство и дарение (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
Сначала определяется стоимость всего гаража.
Затем рассчитывается стоимость usufructo в зависимости от возраста человека, который сохраняет право пользования.
Для пожизненного usufructo действует следующая логика:
если usufructuario младше 20 лет, стоимость usufructo составляет 70 процентов стоимости имущества;
далее за каждый дополнительный год возраста стоимость уменьшается на 1 процент;
минимальная стоимость usufructo составляет 10 процентов.
Соответственно, стоимость nuda propiedad определяется как оставшаяся часть:
стоимость имущества − стоимость usufructo = стоимость nuda propiedad.
Эту же пропорцию можно использовать для определения той части первоначальной стоимости гаража, которая относится к nuda propiedad.
Пример
Допустим, гараж сейчас оценивается в 100 000 евро.
Если стоимость сохраненного usufructo составляет 30 процентов, то:
usufructo — 30 000 евро;
nuda propiedad — 70 000 евро.
Именно стоимость 70 000 евро будет использоваться как стоимость передачи nuda propiedad для целей расчета IRPF.
Дальше ее сравнивают с той частью первоначальной стоимости гаража, которая относится к nuda propiedad.
Если первоначальная стоимость соответствующей части составляла, например, 40 000 евро, потенциальный прирост капитала составит:
70 000 − 40 000 = 30 000 евро.
Этот прирост включается в базу сбережений IRPF (base imponible del ahorro).
А если получается убыток?
Здесь есть важный момент.
Если стоимость передаваемой nuda propiedad окажется ниже соответствующей стоимости ее приобретения, убыток в IRPF не признается.
DGT напоминает, что убытки, возникающие в результате безвозмездной передачи имущества между живыми людьми, не учитываются для целей IRPF.
То есть:
прибыль от дарения учитывается; убыток от дарения — нет.
Но IRPF — не единственный налог
Важно не путать два разных налога.
У родителей, которые дарят nuda propiedad, может возникнуть обязанность по IRPF из-за прироста капитала.
А у дочери, которая получает имущество в подарок, возникает налоговая ситуация по Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
То есть одна и та же операция может иметь налоговые последствия одновременно для родителей и для дочери, но по разным налогам.
Кроме того, конкретные налоговые последствия дарения недвижимости зависят от стоимости имущества, возраста usufructuarios, даты и стоимости приобретения, а также от правил автономного сообщества, где применяется налог на наследство и дарение.
Главный вывод консультации DGT: подарить ребенку только nuda propiedad недвижимости, сохранив за собой usufructo, не означает автоматически избежать IRPF. У дарителя может возникнуть ganancia patrimonial, которая должна быть отражена в декларации IRPF.
