В Испании размер компании напрямую влияет на количество административных обязанностей, отчетности и налогов.
Чем больше компания, тем больше требований к ней предъявляется. Поэтому предпринимателям важно следить за определенными порогами: их превышение может означать новые декларации, аудит, дополнительные документы или увеличение налоговой нагрузки.
Вот основные пороги, за которыми стоит следить.
1 миллион евро оборота
Когда чистый оборот компании (INCN) достигает 1 млн евро, она теряет освобождение от Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).
В этом случае компания должна зарегистрироваться для целей IAE и ежегодно платить этот налог. Также появляется обязанность подать Modelo 840.
Кроме того, для компаний с оборотом менее 1 млн евро предусмотрены определенные налоговые преимущества по Impuesto sobre Sociedades. Поэтому превышение этого показателя может привести не только к дополнительной административной работе, но и к увеличению налога.
Важно: если компания входит в группу, для определения INCN может учитываться оборот всей группы.
2,85 млн евро активов, 5,7 млн евро оборота или 50 сотрудников
Здесь появляется риск обязательного аудита.
Компания должна проводить обязательный аудит годовой отчетности, если в течение двух финансовых лет подряд выполняются как минимум два из трех условий:
активы — от 2,85 млн евро;
годовой оборот — от 5,7 млн евро;
среднее количество работников — от 50 человек.
Но 50 сотрудников — это важный порог не только для аудита.
При достижении этого количества работников появляются дополнительные трудовые обязанности.
Например:
не менее 2 процентов рабочих мест должны быть зарезервированы для людей с инвалидностью;
необходимо разработать и применять план равенства (Plan de Igualdad);
должен быть создан comité de empresa;
необходимо создать Comité de Seguridad y Salud.
При коллективном увольнении также возникают дополнительные требования к процедуре и социальной поддержке работников.
6 010 121,04 евро оборота
Это один из самых важных порогов в налоговом учете.
Если годовой объем операций компании превышает 6 010 121,04 евро, со следующего года компания получает статус Gran Empresa — крупной компании для налоговых целей.
Об этом необходимо сообщить в Modelo 036.
После этого налоговая отчетность становится значительно более частой.
Например:
IVA Modelo 303 подается ежемесячно;
удержания и выплаты налогов по моделям 111, 115, 123 и другим также подаются ежемесячно;
компания должна работать через систему SII и практически в режиме реального времени передавать в AEAT данные счетов;
налоговые уведомления AEAT поступают в электронном виде;
документы налогового характера также необходимо подавать электронно.
То есть переход в категорию Gran Empresa существенно увеличивает административную нагрузку.
4 млн евро активов, 8 млн евро оборота или 50 сотрудников
Этот порог связан с форматом годовой отчетности.
Если компания в течение двух последовательных лет соответствует как минимум двум из трех условий:
активы — от 4 млн евро;
оборот — от 8 млн евро;
среднее количество работников — от 50,
она больше не может использовать сокращенный формат годовой отчетности.
В отчетность придется включать дополнительные документы, в частности Estado de cambios en el Patrimonio Neto и Estado de flujos de efectivo.
Также появляется обязанность составлять informe de gestión.
10 млн евро оборота
До оборота менее 10 млн евро компания может считаться entidad de reducida dimensión, то есть компанией небольшого размера для налоговых целей.
Такой статус дает возможность применять определенные налоговые льготы и специальные правила при расчете Impuesto sobre Sociedades.
Поэтому превышение 10 млн евро может привести к увеличению налоговой нагрузки.
Однако льготы не исчезают сразу. При выполнении определенных условий их можно продолжать применять еще в течение трех следующих налоговых периодов.
Также после потери статуса ERD усложняются требования к документации по связанным операциям между компаниями и связанными лицами.
20 млн евро оборота
При обороте от 20 млн евро компания может попасть под правила минимального налога на прибыль (tributación mínima).
Для таких компаний сумма налога не может быть ниже определенного процента от налоговой базы.
В общем случае минимальная налоговая нагрузка составляет 15 процентов от соответствующей налоговой базы с учетом предусмотренных законом корректировок.
Для некоторых категорий компаний применяются другие ставки.
Это уже не столько административный, сколько непосредственно налоговый порог.
11,4 млн евро активов, 22,8 млн евро оборота или 250 сотрудников
Если в течение двух последовательных лет компания соответствует как минимум двум из трех условий:
активы — от 11,4 млн евро;
оборот — от 22,8 млн евро;
среднее количество работников — от 250,
она должна использовать обычный, а не сокращенный формат отчета о прибылях и убытках.
20 млн евро активов, 40 млн евро оборота или 250 сотрудников
При достижении этих показателей возникают дополнительные требования к нефинансовой информации.
Компания должна включать соответствующую информацию в отчетность, если выполняются установленные законом условия.
Отдельно действует критерий численности: если в компании работает более 500 человек, требования также могут применяться.
45 млн евро оборота
При достижении 45 млн евро оборота значительно увеличиваются требования к документации по связанным операциям (operaciones vinculadas).
Компания больше не сможет использовать упрощенный вариант документации и должна будет подготовить полный комплект информации, предусмотренный налоговым законодательством.
Если речь идет о группе компаний с таким оборотом, материнская компания также должна подготовить документацию по группе.
750 млн евро оборота
Это уже уровень очень крупных международных групп.
Если оборот группы составляет не менее 750 млн евро, возникает обязанность предоставлять отчетность по странам — Country-by-Country Report.
Такая информация подается в AEAT через Modelo 231.
Почему предпринимателю важно знать эти цифры
Проблема в том, что рост компании не всегда означает только рост прибыли.
При пересечении определенного порога одновременно могут увеличиться:
налоговая нагрузка;
количество деклараций;
частота подачи отчетности;
требования к бухгалтерскому учету;
объем документации;
требования к трудовым отношениям;
обязанность проводить аудит;
требования к отчетности по связанным операциям.
Поэтому при приближении компании к одному из таких порогов стоит заранее просчитать последствия.
Особенно важно следить не только за оборотом, но и за количеством сотрудников и стоимостью активов, поскольку некоторые обязанности возникают при сочетании двух из трех показателей.
При этом правила могут измениться: в Испании рассматривается увеличение некоторых порогов для определения размера компаний в связи с европейскими требованиями и инфляцией. Поэтому перед подготовкой отчетности необходимо проверять актуальные значения на соответствующий год.
