Многие компании знают, что убытки прошлых лет можно использовать для уменьшения налога на прибыль в будущем. Но именно при работе с отрицательной налоговой базой (BIN — Bases Imponibles Negativas) бухгалтеры чаще всего допускают ошибки, которые могут привести к запросам от налоговой, доначислению налога и даже штрафам.
Вот что важно знать.
- Убытки прошлых лет не имеют срока давности
Компания может использовать налоговые убытки, полученные даже 10, 15 или 20 лет назад, чтобы уменьшить налог на прибыль в будущем.
Но это не означает, что налоговая не сможет проверить их.
- Документы нужно хранить очень долго
Хотя срок использования убытков не ограничен, налоговая имеет право проверить, действительно ли они были получены законно.
Для этого необходимо хранить:
- годовую отчетность;
- декларации Modelo 200;
- бухгалтерские регистры;
- счета-фактуры;
- договоры;
- документы, подтверждающие расходы и возникновение убытков.
Если документов нет, налоговая может отказать в использовании старых убытков.
- После 10 лет проверка ограничена, но подтверждать убытки все равно придется
Через 10 лет налоговая уже не может заново проверять тот период.
Однако если компания хочет использовать такие старые убытки, она обязана подтвердить их существование документами, бухгалтерским учетом и тем, что отчетность была своевременно подана в Торговый реестр.
- Использовать убытки можно не всегда в полном объеме
Обычно действуют ограничения:
- до 70% налоговой базы — для большинства компаний;
- до 50% — для крупных компаний с оборотом от 20 до 60 млн евро;
- до 25% — для компаний с оборотом более 60 млн евро.
При этом существуют исключения.
Например, если налоговая база не превышает 1 миллион евро, убытки можно зачесть полностью.
- Если компания получила убыток в текущем году, не нужно заполнять строки о распределении прибыли
Это одна из распространенных ошибок.
Если прибыли нет, то и распределять нечего. Поэтому соответствующие разделы Modelo 200 обычно не заполняются, если только речь не идет о распределении ранее накопленных резервов или нераспределенной прибыли прошлых лет.
- Старые ошибки продолжают жить годами
Если бухгалтер однажды неправильно рассчитал или указал BIN, эта ошибка может автоматически переходить в следующие декларации.
Поэтому лучше исправить первоначальную декларацию, чем продолжать переносить неправильные суммы из года в год.
- Не путайте использование убытков и исправление декларации
Это разные процедуры.
Использование BIN — это применение ранее полученных налоговых убытков.
Исправление декларации — это корректировка ошибки в уже поданной отчетности.
Иногда сначала необходимо исправить старую декларацию, а уже потом использовать BIN.
- Не забудьте заполнить специальную строку для будущих периодов
Если по итогам года компания получила налоговый убыток, важно правильно заполнить соответствующую строку Modelo 200, чтобы этот убыток можно было использовать в следующих годах.
Если этого не сделать, в будущем могут возникнуть сложности при его зачете.
Главный вывод
Работа с отрицательной налоговой базой кажется простой только на первый взгляд.
На практике бухгалтер должен не только помнить о лимитах использования BIN, но и обеспечить правильное заполнение Modelo 200, хранение подтверждающих документов и понимание того, когда речь идет о зачете убытков, а когда — об исправлении ошибок прошлых лет.
Именно такие нюансы чаще всего становятся причиной вопросов со стороны налоговой Испании и отличают опытного налогового консультанта от начинающего специалиста.
