Во время подачи декларации по налогу на прибыль компаний (Modelo 200) один из самых важных разделов — это налоговые корректировки бухгалтерской прибыли.
Многие компании считают, что достаточно перенести данные из бухгалтерии, но это не так. В налоговой декларации необходимо указать все различия между бухгалтерским учетом и налоговыми правилами.
Что такое налоговые корректировки?
Это суммы, которые увеличивают или уменьшают бухгалтерскую прибыль при расчёте налога.
Другими словами:
Бухгалтерская прибыль — это ещё не налоговая прибыль.
Перед расчётом налога её часто приходится корректировать.
Какие бывают корректировки?
- Постоянные корректировки
Они влияют только на текущий год и больше никогда не повторяются.
Например:
- расходы, которые бухгалтерия признала, но налоговая не разрешает учитывать;
- некоторые штрафы;
- отдельные виды представительских расходов.
Такие корректировки не переходят на следующие годы.
- Временные корректировки
Они возникают сейчас, но будут отменены в будущем.
Например:
- разные правила начисления амортизации;
- резервы;
- некоторые расходы, которые можно учитывать только позже.
Сегодня такая корректировка увеличивает или уменьшает налог, а через несколько лет происходит обратная корректировка.
Что изменилось?
Как и в прошлом году, при заполнении Modelo 200 недостаточно просто указать сумму корректировки.
Теперь обязательно нужно отметить, к какому типу она относится:
- постоянная;
- временная, возникшая в этом году;
- временная, которая относится к прошлым годам.
Если выбрать неправильный тип, декларация может не пройти проверку.
Что ещё важно помнить?
Все временные корректировки должны совпадать между декларациями разных лет.
То есть данные, которые компания указывает как остаток на конец 2025 года, должны совпасть с остатком на начало декларации за 2026 год.
Если цифры не совпадут, налоговая система выдаст предупреждение или ошибку.
Новое в декларации за 2025 год
В Modelo 200 появилась только одна новая налоговая корректировка.
Она касается нового налога на процентные доходы и комиссии некоторых финансовых организаций.
Для большинства обычных компаний эта новость значения не имеет.
Главное
При заполнении Modelo 200 нельзя просто перенести бухгалтерскую прибыль в декларацию.
Необходимо проверить, есть ли разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, правильно определить вид каждой корректировки и указать её в декларации.
Именно этот раздел чаще всего вызывает ошибки и предупреждения при проверке Modelo 200, поэтому перед отправкой декларации его стоит перепроверить особенно внимательно.
