Эксперты напомнили, какие операции вызывают больше всего вопросов и требуют особого внимания.

1. Операции с обратным начислением НДС (Inversión del Sujeto Pasivo)

В некоторых случаях НДС начисляет не продавец, а покупатель.

Это касается, например:

• некоторых сделок с недвижимостью;
• строительных работ;
• операций с иностранными компаниями.

Если такую операцию отразить как обычную продажу или покупку, декларация будет заполнена неправильно.

2. Продажи товаров в другие страны ЕС

Если испанская компания продает товар другой компании из Евросоюза, такая продажа обычно освобождается от испанского НДС.

Но для этого необходимо:

• проверить европейский VAT-номер покупателя;
• подтвердить, что товар действительно покинул территорию Испании;
• правильно отразить операцию в Modelo 303 и одновременно в декларации Modelo 349.

Если хотя бы одно из условий не выполнено, налоговая может начислить испанский НДС задним числом.

3. Покупки товаров и услуг у компаний из ЕС

Если испанская компания покупает товары или услуги у поставщика из другой страны Евросоюза, отсутствие НДС в счете не означает, что эту операцию можно не показывать.

Покупатель обязан самостоятельно начислить НДС и одновременно заявить его к вычету, если имеет такое право.

Очень распространенная ошибка — вообще не отражать такие покупки в декларации.

4. Компании, работающие по кассовому методу учета НДС

Некоторые небольшие компании применяют специальный режим, при котором НДС возникает не в момент выставления счета, а только после получения оплаты.

Из-за этого многие забывают, что и право на вычет входящего НДС тоже появляется только после оплаты счета.

Такие операции отражаются в отдельных разделах Modelo 303.

5. Исправленные счета-фактуры

Если после выставления счета изменились сумма сделки, был предоставлен дополнительный скидочный бонус, произошел возврат товара или клиент не оплатил долг, оформляется исправленный счет-фактура.

Такие корректировки нельзя просто добавить к обычным продажам или покупкам текущего квартала.

Для них в декларации предусмотрены специальные строки.

6. Основные средства компании

При продаже или изменении использования дорогостоящих активов — например, помещений, автомобилей, оборудования — иногда требуется пересчитать ранее принятый к вычету НДС.

Такие корректировки также отражаются отдельно.

Почему это важно

Если операция отражена не в той строке декларации, налоговая автоматически обнаруживает расхождения между разными отчетами.

Например:

• между Modelo 303 и Modelo 349;
• между данными продавца и покупателя;
• между декларацией и книгами учета НДС.

В результате компания может получить запрос от налоговой, требование внести исправления, доначисление налога и начисление процентов за просрочку.

Что делать, если ошибка уже обнаружена

Если декларация Modelo 303 уже подана с ошибкой, необходимо подать корректирующую декларацию и исправить данные.

Эксперты отмечают, что если ошибка произошла по невнимательности, а не с целью уклонения от налогов, суды нередко отменяют штрафы. Однако сама налоговая проверка, а также доначисление налога и процентов, как правило, остаются неизбежными.

Главный вывод специалистов — при заполнении Modelo 303 важно не только правильно рассчитать НДС, но и определить, к какому виду относится каждая операция. Именно неверный выбор раздела декларации сегодня является одной из самых распространенных причин претензий со стороны налоговой Испании.