В Испании всё чаще продают и покупают бухгалтерские, налоговые и юридические фирмы (asesorías). Но такие сделки — это не просто передача бизнеса. От того, что именно продается и как оформлена сделка, зависит размер налогов и возможные риски.
Эксперты рассказали о трех самых распространенных вариантах продажи бизнеса.
1. Продажа долей или акций компании
Если фирма зарегистрирована как S.L. или S.A., чаще всего продают не сам бизнес по частям, а доли (participaciones) или акции компании.
Для продавца
Если продавец — физическое лицо, то прибыль от продажи считается приростом капитала и облагается налогом IRPF по ставкам:
- до 6 000 евро — 19%;
- от 6 001 до 50 000 евро — 21%;
- от 50 001 до 200 000 евро — 23%;
- от 200 001 до 300 000 евро — 27%;
- свыше 300 000 евро — 30%.
Налог рассчитывается не со всей суммы продажи, а только с прибыли. То есть из цены продажи вычитается стоимость покупки долей и другие подтвержденные расходы.
В некоторых случаях можно получить налоговую льготу, если деньги от продажи вложить в новую компанию в сроки, предусмотренные законом.
Для покупателя
Покупатель получает компанию вместе со всеми ее обязательствами.
Если после покупки выяснится, что у компании есть долги перед налоговой, проблемы с бухгалтерией или нарушения трудового законодательства, отвечать за них придется самой компании, а значит, и новому владельцу.
Поэтому перед покупкой обязательно проводят due diligence — полную проверку бизнеса.
2. Продажа бизнеса как имущественного комплекса
В этом случае продаются не доли компании, а сами активы бизнеса:
- клиентская база;
- оборудование;
- мебель;
- товарный знак;
- договоры;
- сотрудники и другие активы.
Для продавца
Если продавец — физическое лицо, налогообложение похоже на продажу долей.
Если продавец — компания, полученная прибыль облагается налогом на прибыль организаций (Impuesto sobre Sociedades).
Для покупателя
Есть несколько важных моментов.
Если продается полноценный действующий бизнес, который может продолжать работать самостоятельно, сделка обычно освобождается от НДС (IVA).
Если же продаются только отдельные активы, может возникнуть обязанность начислить IVA.
Если среди активов есть недвижимость, может потребоваться уплата налога ITP.
Еще один плюс для покупателя — стоимость деловой репутации (goodwill) можно постепенно списывать через амортизацию по 5% в год, уменьшая налоговую нагрузку.
3. Продажа клиентской базы
Иногда продают только клиентов, без самой компании.
Для продавца
Доход от продажи клиентской базы обычно считается приростом капитала и облагается налогом как доход от продажи нематериального актива.
Но если продавец одновременно обязуется не открывать конкурирующий бизнес или помогает новому владельцу в течение некоторого времени, налоговая может признать часть полученных денег не продажей, а оплатой за работу или профессиональную деятельность. В таком случае налог может оказаться выше.
Для покупателя
Клиентская база считается нематериальным активом.
Ее стоимость можно постепенно учитывать в расходах через амортизацию, обычно по ставке 5% в год.
Нужно ли платить НДС при продаже клиентской базы?
Да, во многих случаях нужно.
Если продаются только договоры с клиентами без сотрудников, оборудования и других ресурсов, такая сделка облагается НДС по ставке 21%.
Освобождение от НДС применяется только тогда, когда передается полноценный работающий бизнес, который новый владелец может сразу продолжить использовать.
Главный вывод
Продажа бухгалтерской или налоговой фирмы может быть оформлена по-разному, и от выбранного варианта напрямую зависит размер налогов.
Перед сделкой важно определить:
- что именно продается — компания, бизнес или только клиентская база;
- какие налоги придется заплатить продавцу и покупателю;
- возникает ли НДС;
- какие риски переходят к новому владельцу.
Поэтому такие сделки требуют не только юридического оформления, но и грамотного налогового планирования. Иногда правильно выбранная структура сделки позволяет сэкономить тысячи евро и избежать серьезных проблем после покупки бизнеса.
