Главное налоговое управление Испании (DGT) выпустило новое разъяснение по довольно распространенной ситуации.

Речь идет о случаях, когда один бизнес дает заем другому, а потом решает не требовать возврата денег и просто списывает долг.

Какая была ситуация

Есть две компании:

• Компания А.
• Компания Б.

У них один общий владелец — физическое лицо.

Он владеет:

• 50% компании А;
• 90% компании Б.

Компания А выдала компании Б заем.

Позже стало понятно, что компания Б не сможет вернуть деньги, поэтому было принято решение простить этот долг.

Возник вопрос: какие налоги нужно заплатить?

Что решила Налоговая

Налоговая сразу напомнила важное правило.

Если две компании принадлежат одному владельцу, они считаются взаимозависимыми (operaciones vinculadas).

Это значит, что все сделки между ними должны иметь экономическое обоснование и соответствовать рыночным условиям.

Сначала проверят: это действительно был заем?

Перед тем как признать списание долга, налоговая может проверить:

• был ли подписан договор займа;
• был ли указан срок возврата;
• начислялись ли проценты;
• предпринимались ли попытки вернуть деньги.

Если окажется, что заем был оформлен только «на бумаге», налоговая может признать, что это вовсе не заем, а скрытая передача денег.

Если заем настоящий

Если документы подтверждают, что заем действительно существовал, его можно списать.

Но налоговые последствия будут разными для каждой компании.

Для компании, которая простила долг

Компания А не сможет просто списать всю сумму как обычный расход.

Налоговая считает, что часть списанного долга фактически является передачей средств собственнику компании.

Поэтому:

• часть суммы уменьшает собственный капитал компании (через резервы);
• оставшаяся часть считается безвозмездной передачей денег (дарением).

А такие расходы по налогу на прибыль обычно не уменьшают налоговую базу.

То есть налог с этой части придется платить как обычно.

Для компании, которой простили долг

Компания Б получает выгоду.

Но не вся сумма считается доходом.

Та часть долга, которая соответствует доле общего собственника (90%), считается дополнительным вкладом владельца в компанию.

Эти деньги увеличивают собственный капитал компании и не признаются обычным доходом.

А вот оставшиеся 10% считаются доходом компании и включаются в налоговую базу по Impuesto sobre Sociedades.

Почему доли разные

Потому что один и тот же человек владеет компаниями не одинаково:

• в компании А — 50%;
• в компании Б — 90%.

Именно поэтому налоговая разделяет операцию на две части.

Главный вывод

Если одна компания прощает долг другой компании, принадлежащей тому же владельцу, налоговая рассматривает это не как простое списание задолженности.

Фактически такая операция считается перераспределением средств внутри группы компаний.

Поэтому:

• списание долга не всегда можно учесть как расход;
• часть операции может считаться вкладом собственника в капитал другой компании;
• часть суммы может стать налогооблагаемым доходом;
• налоговая обязательно проверит, был ли заем реальным, а не фиктивным.

Что важно знать предпринимателям

Если у вас несколько компаний и между ними есть займы, нельзя просто оформить прощение долга без анализа налоговых последствий.

Такие операции относятся к сделкам между взаимозависимыми лицами и находятся под особым контролем налоговой. Неправильное оформление может привести к доначислению налога на прибыль, штрафам и необходимости исправлять бухгалтерский учет.