Многие врачи, физиотерапевты, психологи, диетологи и другие специалисты, которые работают на себя в Испании, сталкиваются с одними и теми же вопросами:
Нужно ли добавлять IVA в счетах?
Какой процент IRPF удерживать?
Можно ли списывать IVA с расходов?
Как правильно сдавать кабинет в аренду другим специалистам?
Разбираем простыми словами.
IVA в медицинской деятельности: не всё автоматически освобождено от налога
Распространённая ошибка:
«Если это медицина — значит IVA нет».
Но в Испании освобождение от IVA зависит не только от профессии, а от цели услуги.
Чтобы услуга была освобождена от IVA, должны выполняться два условия:
- Услуга должна иметь лечебную цель.
- Её должен оказывать признанный медицинский специалист.
Например:
Врач делает пациенту восстановительную операцию после болезни.
Такая услуга может быть освобождена от IVA, потому что есть медицинская причина.
Но если тот же врач делает процедуру только ради эстетики, без лечения заболевания, например обычную косметическую операцию, тогда может применяться IVA 21%.
Простой пример:
Доктор делает:
— реконструкцию груди после лечения рака — без IVA;
— операцию только для изменения внешности — IVA 21%.
Поэтому в медицинской сфере часто возникают спорные ситуации, где важно иметь медицинские документы, подтверждающие лечебную цель.
Если вся деятельность без IVA — есть важный нюанс
Если врач оказывает только услуги, освобождённые от IVA, он обычно не подаёт модель 303.
Но есть минус:
IVA, который он платит за свои расходы, нельзя просто вернуть.
Например:
Врач покупает:
— медицинское оборудование;
— компьютер;
— арендует кабинет;
— покупает материалы.
IVA по этим расходам становится частью затрат.
Если специалист одновременно делает услуги с IVA и без IVA, применяется правило prorrata — то есть IVA по расходам можно вернуть только частично.
IRPF: удержание налога в счетах
Медицинская деятельность считается профессиональной деятельностью.
Если врач autónomo выставляет счет клинике или больнице, обычно заказчик удерживает IRPF.
Стандартная ставка:
15% от суммы без IVA.
Но для новых autónomos есть возможность:
7% IRPF
в год начала деятельности и следующие два года.
Но важно:
Чтобы применить 7%, специалист должен официально сообщить об этом клиенту письмом.
Если врач просто поставит в счёте 7%, но не предоставит подтверждение, клиника должна удержать 15%.
Нужно ли сдавать квартальный Modelo 130?
Зависит от того, кто платит специалисту.
Если в прошлом году минимум 70% доходов уже были с удержанием IRPF (например, счета клиникам и компаниям), тогда обычно нет обязанности делать квартальные платежи Modelo 130.
Если большая часть клиентов — обычные пациенты, тогда обязанность может появиться.
А если врач открыл S.L.?
Если деятельность ведётся через компанию, например S.L.:
клиника платит компании полную сумму счета без удержания IRPF.
Дальше уже сама компания занимается налогами.
Аренда медицинского кабинета другим специалистам
Многие врачи сдают часть кабинета коллегам:
например:
физиотерапевт арендует комнату у психолога.
Тут важно, что именно входит в договор.
Только аренда помещения
Если человек просто арендует кабинет:
— стол;
— кресло;
— помещение,
это обычная аренда бизнеса.
Тогда применяется удержание 19% через модель 115.
Аренда + услуги
Если вместе с кабинетом предоставляются:
— интернет;
— уборка;
— вода;
— электричество;
— ресепшен;
это уже может считаться не просто арендой.
Тогда налоговое оформление меняется, и удержание 19% проходит через модель 123 Rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención.
Главный вывод
Медицинская деятельность в Испании кажется простой:
«Я врач — значит IVA нет».
Но на практике нужно анализировать:
— какая именно услуга оказана;
— есть ли лечебная цель;
— кто клиент;
— как оформлены счета;
— есть ли аренда и дополнительные услуги.
Для autónomo в медицине правильное оформление с самого начала может сэкономить много денег и избежать проблем с Hacienda.
