Как использовать убытки при ликвидации компаний для уменьшения налога на доходы (IRPF) за 2025 год
Разъяснение на основе консультации Налогового управления Испании V0063-26 и V2084-25
Основная идея
Закрытие (ликвидация) компании может быть не только завершением бизнеса, но и налоговой возможностью.
Если участник получает при ликвидации меньше денег, чем он вложил в компанию, возникает финансовый убыток. Этот убыток можно использовать для уменьшения налога на доходы физических лиц (IRPF).
Когда возникает убыток
При ликвидации компании сравниваются:
- сумма, которую человек вложил в долю компании
- сумма, которую он получил при ликвидации
Результат:
- если получено меньше, чем вложено → возникает убыток
- если больше → возникает доход (прибыль)
Во многих случаях, особенно если компания не работает или обанкротилась, ликвидационная стоимость может быть нулевой. Тогда убыток получается максимальным.
Когда признаётся убыток
Убыток учитывается в том году, когда компания официально прекращает существование (ликвидируется или признаётся закрытой по решению суда).
Можно ли использовать этот убыток
Да. Налоговые правила позволяют компенсировать этот убыток с другими доходами.
Как работает компенсация
Убыток от ликвидации компании относится к «базе сбережений» (инвестиционным доходам) и может компенсироваться:
- Сначала с другими доходами от капитала (например, прибыль от продажи акций)
- Если остаётся отрицательный результат, его можно компенсировать до 25% с доходами от дивидендов и процентов
- Если после этого остаётся минус, его можно переносить на следующие 4 года
Пример
У человека:
- убыток от ликвидации компании: 10 000
- прибыль от продажи акций: 7 000
- дивиденды: 4 000
Расчёт:
- 10 000 убытка компенсируются с 7 000 прибыли → остаётся -3 000
- из дивидендов можно компенсировать 25% (1 000) → остаётся -2 000
- оставшиеся -2 000 переносятся на будущие 4 года
Итог:
- налог с части доходов не платится
- часть прибыли фактически «обнуляется» за счёт убытка
Практический смысл
Такие убытки можно использовать как инструмент налогового планирования:
Когда это выгодно:
- есть неработающие или убыточные компании
- ожидаются крупные доходы (продажа недвижимости, акций, криптовалюты)
- есть возможность закрыть компанию в нужный момент
Что можно сделать:
- закрыть ненужную компанию в год, когда есть прибыль
- компенсировать налог с других инвестиций
- заранее спланировать сделки, чтобы уменьшить налоговую нагрузку
Итог
Ликвидация компании — это не только юридическое завершение бизнеса, но и возможный способ снизить налоги.
Правильный момент закрытия может существенно повлиять на итоговую сумму налога на доходы.
