Закрытие финансового года — это важный момент для бухгалтерии каждой компании. В этот период бухгалтеры проводят глубокую проверку счетов, чтобы подготовить отчетность в соответствии с Общим планом бухгалтерского учета (PGC). Цель — сделать финансовую отчетность точной и корректной, ведь изменения в счетах влияют на налог на прибыль и финансовые результаты.
Основные корректировки на конец года
1. Корректировки по иностранной валюте
Если компания ведет операции в валюте, отличной от евро, нужно пересчитать их по курсу на дату закрытия года, как указано в NRV 11º и 13º PGC.
- Если курс вырос (прибыль):
Дебет: счета активов в иностранной валюте (касса, банки, кредиты, дебиторы)
Кредит: Разницы положительного курса (768) - Если курс упал (убыток):
Дебет: Разницы отрицательного курса (668)
Кредит: счета обязательств и активов в иностранной валюте
Такие корректировки могут сильно повлиять на прибыль компании, поэтому важно провести их тщательно.
2. Корректировки финансовых активов
Компании с финансовыми активами должны переоценить их по справедливой стоимости (за исключением инвестиций в дочерние компании или займов, которые оцениваются по амортизированной стоимости).
- Активы с изменением стоимости через P&L (прибыль и убытки):
- Например, акции или паи инвестиционных фондов.
- Переоценка на конец года отражается через:
- Прибыль: Дебет счета актива, Кредит 763
- Убыток: Дебет 663, Кредит счета актива
3. Корректировки по обесценению активов
Если есть признаки потери стоимости актива, необходимо провести тест на обесценение:
- Материальные активы:
Дебет: 691 (убыток по обесценению)
Кредит: 291 (обесценение активов) - Нематериальные активы:
Дебет: 690
Кредит: 290 - Инвестиции в недвижимость:
Дебет: 692
Кредит: 292 - Кредиты клиентам и дебиторам:
Дебет: 694
Кредит: 490 - Финансовые инструменты (ценные бумаги):
Дебет: 696
Кредит: 293 или 297 - Запасы:
Дебет: 693
Кредит: 39-
Эти корректировки позволяют соблюдать принцип осторожности, предотвращая завышение активов и прибыли.
4. Корректировки по резервам (provisiones)
Резервы создаются для вероятных обязательств — юридических, договорных или иных. На конец года они пересчитываются по текущей стоимости, согласно NRV 15º и 17º PGC.
- Пример записи:
Дебет: 660 (расходы по обновлению резервов)
Кредит: соответствующий резерв (14-) - Если резерв оказался избыточным:
Дебет: 14-/529-/499
Кредит: 795 (излишки резервов)
Сводная таблица для закрытия года
| Тип корректировки | Ссылка на PGC | Основные счета |
| Иностранная валюта | Тип курса на конец года | 668 / 768 |
| Финансовые активы | Справедливая стоимость | 663 / 763 |
| Обесценение активов | Восстанавливаемая стоимость | 69X / 79X |
| Резервы | Текущая стоимость | 660 / 795 |
Вывод
Проверка и корректировка счетов на конец года — это обязательный этап подготовки годовой отчетности. Они напрямую влияют на прибыль и налог на прибыль, а также на достоверность финансовой информации перед налоговыми органами и возможными проверками.
Помимо рассмотренных корректировок, компании также должны учитывать:
- изменение запасов,
- начисление доходов и расходов,
- амортизацию основных средств.
Эти процедуры помогают сформировать реальную и точную картину финансового положения компании на конец года.
