Королевский указ-закон 15/2025 (ожидающий ратификации Конгрессом депутатов) вносит изменения в четвертое заключительное положение Королевского указа 1007/2023, откладывая вступление в силу системы, известной как VERI*FACTU, до 1 января 2027 года для компаний и до 1 июля 2027 года для самозанятых. Мы уже обсуждали возможности, возникающие в результате этой отсрочки, в другой статье.
Многие налогоплательщики пострадают, а другие, следует отметить, выиграют, но есть группа компаний и специалистов, которые могут быть особенно затронуты.
Важно помнить, что Королевский указ 1007/2023 исключил из своей сферы действия налогоплательщиков, ведущих бухгалтерский учет в электронном виде через веб-сайт Испанского налогового агентства (AEAT), то есть тех, кто использует систему оперативного предоставления информации (SII).
Система SII является обязательной для некоторых налогоплательщиков, но необязательной для многих других. По различным экономическим и деловым причинам многие компании добровольно выбрали систему SII, начиная с 1 января 2026 года. Однако, при добровольном выборе системы SII необходимо оставаться в ней как минимум полный календарный год. Это означает, что от этих налогоплательщиков может потребоваться предоставление своих -фактур в AEAT через систему SII в течение 2026 года, что неоправданно увеличит их административную нагрузку, поскольку они выбрали этот вариант добровольно в связи с появлением Verifactu; другими словами, они сделали выбор.
Важно отметить, что использование этой опции никак не связано с непрозрачностью или отказом от предоставления информации. На самом деле, опция отправки документов через Verifactu относится к выставленным фактурам, тогда как система SII включает как выставленные, так и полученные фактуры; как мы уже говорили, причины были связаны с бизнесом.
В данной ситуации, что же должен делать налогоплательщик?
Статья 119.3 Закона 58/2003, Общего налогового закона, устанавливает, что:
Опции, которые, согласно налоговому законодательству, должны быть реализованы, запрошены или отменены при подаче налоговой декларации, не могут быть изменены после этого срока, если только изменение не будет внесено в установленный законом срок подачи декларации.
Однако судебная практика уточнила вышеупомянутое положение, когда налогоплательщик реализовал опцию или принял решение при определенных обстоятельствах, которые впоследствии изменились. Например, в административной сфере постановление Центрального экономико-административного суда РГ 7110/2021 от 23 января 2023 года о налоге на прибыль предприятий устанавливает:
Неотменяемость налоговых опций следует толковать и понимать как «rebus sic stantibus», то есть «как есть» или «до тех пор, пока не изменятся». Однако, если произошли существенные изменения в обстоятельствах, приведших к выбору того или иного варианта, налогоплательщику должна быть предоставлена возможность изменить первоначально выбранный вариант в рамках установленных законом процедур — то есть, посредством подачи корректировки, дополнительной декларации или в рамках аудита.
Что ж, после ратификации Королевского декрета-закона 15/2025, если вы не заинтересованы в участии в системе немедленного предоставления информации (SII), хотя крайний срок для отказа должен быть в ноябре года, предшествующего году вступления системы в силу, помните все, что мы упомянули. Но имейте в виду следующее; это очень важно.
Испанское налоговое агентство (AEAT) ведет реестр предприятий, которые добровольно присоединились к системе немедленного предоставления информации (SII). Таким образом, поскольку вы еще не зарегистрированы, вы не можете подать форму 036, подтверждающую ваш отказ от участия; веб-сайт AEAT этого не позволит.
Что же делать? Вам необходимо подать письменное заявление в качестве дополнительного документа к форме 036, которую вы подавали при регистрации в SII. Это очень просто: зайдите на онлайн-портал AEAT и получите доступ ко всей информации, касающейся формы. В этом заявлении укажите, что вы отказываетесь от участия или хотите отменить выбранный вами вариант. При желании вы также можете приложить соответствующую юридическую консультацию.
И ещё один важный момент: как уже упоминалось, Испанское налоговое агентство (AEAT) ведёт реестр предприятий, добровольно присоединившихся к системе немедленного предоставления информации (SII), и период отказа от участия в настоящее время ограничен ноябрем. Это означает, что вполне может быть установлен дополнительный, чрезвычайный период отказа от участия.
Мы надеемся, что налоговые органы проявят инициативу в этом вопросе; если же нет, пожалуйста, помните о нашем совете.
