Центральный экономико-административный суд (TEAC) установил единый критерий для ответа на этот вопрос, указав, что ДА, суммы, полученные от продажи основного жилья и использованные для погашения ипотечного кредита, могут быть включены в налоговую базу для любых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик. Это решение TEAC можно найти в Постановлении 2995/2025 от 20 октября 2025 года.
Важно уточнить, что этот вычет доступен только плательщикам налога на доходы физических лиц (IRPF), которые уже имели право на вычет по основному месту жительства и могли применить переходный режим, установленный Переходным положением 18 Закона о налоге на доходы физических лиц (LIRPF). Вкратце, этот режим могут применить налогоплательщики, которые:
По состоянию на 31 декабря 2012 года уже имели право на вычет и уже заявили его (за исключением исключительных случаев).
Он предназначен для тех, кто вносит платежи на покупку основного места жительства или погашение финансирования, использованного для его приобретения.
Вычет применяется как к национальной, так и к региональной части налога (7,5% и 7,5% соответственно).
Максимальный размер вычета составляет 9040 евро в год (без пропорционального распределения). Это единовременный пожизненный вычет для каждого налогоплательщика, что означает, что суммы, уже вычтенные при покупке основного жилья, не могут быть вычтены повторно.
Он применяется только в том случае, если сумма, уплаченная в течение года, является «доходом, сэкономленным в этом году», после проверки финансового положения налогоплательщика.
Это должно быть его основным местом жительства в тот момент.
До сих пор Налоговое управление Испании (AEAT) считало, что сумма, полученная от продажи основного жилья, не может быть включена в базу для вычета инвестиций в жилье, даже если она была использована для погашения ипотеки в той же сделке. Однако Главное налоговое управление (DGT) в некоторых случаях разрешало вычет расходов на аннулирование ипотеки при замене одного кредита другим с сохранением права собственности на недвижимость.
Однако для TEAC деньги по своей природе взаимозаменяемы, поэтому тот факт, что оставшаяся часть ипотечного кредита погашается за счет средств от продажи жилья, не имеет значения «сам по себе»; Важна причина платежа, которая заключается не в чем ином, как в погашении ипотечного кредита, обременявшего то, что было основным местом жительства до этого момента или за несколько дней до этого; и то, что этот платеж производится за счет сэкономленного за год дохода.
Таким образом, обосновывая свои действия различными решениями Высших судов, Суд изменяет установленные им до сих пор критерии, устанавливая следующее:
(…) когда заинтересованная сторона продаёт своё основное жильё, в котором она проживала до этого, и погашает оставшуюся сумму ипотечного кредита, обременяющего это жильё, используя часть выручки от продажи, такая заинтересованная сторона может претендовать на налоговый вычет за инвестиции в основное жильё, включая в базу указанного вычета суммы, полученные от продажи указанного жильё и использованные для погашения ипотечного кредита, обременяющего это жильё, (…)
