Внедрение системы, широко известной как «Verifactu», становится всё ближе. Программное обеспечение для выставления счетов для бизнеса должно соответствовать её требованиям с 1 января 2027 года (1 июля для самозанятых). Сегодня мы рассмотрим один из самых часто задаваемых налогоплательщиками вопросов: можно ли выставлять фактуры с помощью электронной таблицы или текстового редактора?
При ответе на этот вопрос частой ошибкой является игнорирование того факта, что компьютерные системы должны гарантировать целостность, сохранность, доступность, читаемость, отслеживаемость и неизменность записей о -фактурах, а также возможность их отправки в налоговую администрацию в электронном виде.
С другой стороны, налогоплательщикам следует помнить, что никто не заставляет их иметь компьютерную систему; при желании они могут выписывать фактуры вручную, например, используя традиционные книги учёта фактур. Конечно, для подавляющего большинства налогоплательщиков это нецелесообразно, но необходимо упомянуть об этом, чтобы ответить на предыдущий вопрос.
Если вы используете текстовый редактор для создания шаблона фактур, распечатываете его, заполняете и сохраняете в папке, вы не нарушаете никаких правил. Вы также не нарушаете никаких правил, если заполняете данные на компьютере и отправляете их клиенту. Но помните, что мы говорили ранее о целостности, сохранности, читабельности, прослеживаемости и неизменности. Если вы используете текстовый редактор или электронную таблицу для выполнения этих функций, например, программируя макрос, то вы действительно нарушаете правила.
Уточняя это, следует отметить, что при анализе последствий такого несоблюдения допускается ещё одна ошибка. Помните, что Закон 58/2003, General Tributaria (LGT), устанавливает штраф для производителей программного обеспечения, не соблюдающих требования при определённых обстоятельствах, а также для компаний, использующих их. В последнем случае штраф составляет 50 000 евро. Ошибка, о которой мы говорим, связана с одной деталью. См. следующее заявление Генерального налогового управления в обязательном постановлении V0073-25:
Если налогоплательщик использует электронные таблицы, базы данных или текстовые редакторы, нельзя сделать вывод о том, что он не обязан соблюдать Регламент, утвержденный Королевским указом 1007/2023, поскольку эти электронные таблицы могут обладать возможностями обработки и хранения данных, которые могут привести к их классификации как электронных систем выставления счетов, как предусмотрено в статье 1.2 вышеупомянутого Регламента, утвержденного Королевским указом 1007/2023.
Электронная таблица или текстовый редактор не являются электронной системой выставления фактур; это просто компьютерная система. В силу своих характеристик они использовались для выставления фактур, но не являются электронной системой выставления фактур. Как упоминалось ранее, предусмотрены штрафные санкции как для производителя, так и для пользователя. Обратите внимание:
Можно ли наказать производителя этой электронной таблицы или процессора?
Очевидно, нет, поскольку они не производят программное обеспечение для выставления фактур. Следовательно, если производитель не может быть наказан, то и пользователь не может. Однако на него не может быть наложен штраф в размере 50 000 евро в соответствии со статьей 201 bis Общего налогового закона (LGT), но он может быть наказан за неисполнение обязательств по выставлению фактур. Другими словами, будет применяться нарушение, предусмотренное статьей 201 LGT «Налоговое правонарушение за неисполнение обязательств по выставлению фактур или документации», поскольку обязательства по выставлению фактур нарушаются. С внедрением Verifactu эти обязательства теперь включают выдачу, доставку, исправление и хранение фактур.
Кроме того, будет применяться пункт a) второго абзаца статьи 201 LGT, при этом штраф составит 1% от общей суммы транзакций, повлекших за собой нарушение.
Вкратце:
Помните: налогоплательщики, использующие эти инструменты с 1 января 2027 года (1 июля для самозанятых), больше не смогут этого делать, если только они не будут использовать их с учетом упомянутых нами ограничений; в противном случае они будут оштрафованы за невыполнение обязательств по выставлению фактур.
