Министерство финансов опубликовало проект приказа, определяющего объективный метод оценки налога на доходы физических лиц (IRPF) и упрощенный специальный режим IVA на 2026 год.

Придется дождаться конца года, чтобы точно узнать, сохранятся ли действующие ограничения по налогу на доходы физических лиц (IRPF) и упрощенный специальный режим IVA, обычно называемый упрощенной системой налогообложения, на 2026 год. Многие самозанятые с нетерпением ждали этой информации, особенно после неопределенности в сфере регулирования, которая характеризовала начало налогового года 2025 года, когда вопрос о продлении ограничений по налогу на доходы физических лиц оставался неясным до тех пор, пока Государственное налоговое агентство (AEAT) не подтвердило его применение с разъяснением критериев.

Новый приказ Министерства на 2026 год по сути сохраняет структуру и параметры приказа HAC/1347/2024, в котором была разработана методика на 2025 год. Это означает, что не вносится никаких соответствующих изменений в количество знаков, индексов или модулей, применяемых к налогу на доходы физических лиц, а также в сами модули и инструкции по их применению для упрощенного режима IVA по сравнению с непосредственно предшествующим годом.

Стабильность индексов и модулей

Среди ключевых изменений, перенесенных с предыдущего года и действующих в 2026 году, – общее снижение чистой прибыли в размере 5% по упрощенной системе налогообложения. Это снижение доступно всем налогоплательщикам, которые определяют чистую прибыль от своей экономической деятельности с использованием метода объективной оценки налога на доходы физических лиц (IRPF). Кроме того, подтверждены конкретные индексы чистой прибыли для некоторых видов сельскохозяйственной деятельности; например, сохранены пониженные индексы 0,32 для столового винограда и цветов и декоративных растений и 0,26 для табака.

Приказ также рассматривает индексы и модули упрощенной системы IVA на 2026 год, сохраняя действующие в предыдущем году. Аналогичным образом, сохраняются конкретные процентные ставки для расчета начисленного налога на текущую деятельность для некоторых видов животноводческой деятельности, пострадавших от отраслевых кризисов, например, 0,06625 для услуг по разведению, уходу и откорму птицы и 0,070 для пчеловодства.

Неопределенность в отношении пределов, исключаемых из налогообложения

Несмотря на стабильность модулей и индексов, основная проблема, как обычно, заключается в преемственности пределов, исключаемых из налогообложения, которые определяют, кто может продолжать пользоваться этим упрощенным налоговым режимом. В течение многих лет применялись гораздо более высокие переходные лимиты, чем те, которые установлены в общем Законе о подоходном налоге с физических лиц (например, порог совокупного дохода сохранялся на уровне 250 000 евро вместо снижения до 150 000 евро). Сомнения вызывает обоснованность этих более высоких лимитов, поскольку они требуют ежегодного продления действия закона.

В настоящее время в Постановлении упоминаются лимиты, установленные в Законе о подоходном налоге с физических лиц и Законе о НДС на 2026 налоговый год, без указания сумм, которые были бы значительно снижены, если бы переходные лимиты не были продлены.