Результаты деклараций не всегда подразумевают уплату или возврат средств. Иногда результат может быть нулевым, что ставит вопрос о целесообразности подачи декларации. Хотя это может показаться несущественным, подача отрицательной налоговой декларации имеет важные формальные последствия: непредставление отрицательной налоговой декларации в установленные сроки может привести к запросам или штрафам за неисполнение налоговых обязательств.
Что такое отрицательная налоговая декларация?
Отрицательная налоговая декларация — это налоговая декларация с нулевым результатом, то есть когда нет ни сумм к уплате, ни сумм к возврату или зачету в будущей налоговой декларации.
Данный вид декларации обычно встречается в документах по удержанию и уплате в счет налога на доходы физических лиц, налога на доходы предприятий и налога на доходы нерезидентов, таких как формы 111, 115, 123 и т. д., когда, несмотря на выплату дохода, подлежащего удержанию или уплате в счет налога, удержание не было произведено (поскольку это установлено нормативными актами, а не по причине упущения или незнания).
Следовательно, для подачи отрицательной декларации необходимо наличие какого-либо вида дохода, который необходимо задекларировать. Следовательно, отрицательная декларация не требуется, если в течение отчетного периода не выплачивался доход, подлежащий удержанию или выплате в счет погашения задолженности.
Если вы предполагаете, что доход, подлежащий удержанию, больше выплачиваться не будет, вам следует отказаться от обязанности подавать соответствующую форму посредством регистрационной декларации (modelo 036) и зарегистрироваться посредством этой же модели, когда вы снова соберетесь выплачивать доход, подлежащий удержанию или выплате в счет погашения задолженности.
В качестве примера представим компанию, которая выплатила дивиденды, не облагаемые налогом, в третьем квартале года, поскольку все ее акционеры также являются компаниями с долей владения акциями более 5% каждая и ведут бизнес более одного года. В течение первых 20 дней октября вы должны подать форму 123, отметив поле «autoliquidación negativa», если вы не выплачивали какой-либо другой вид дохода с капитала в течение квартала.
То же самое относится к самозанятому лицу, имеющему сотрудника по постоянному трудовому договору, которому он, очевидно, выплачивает заработную плату, но в связи с размером заработной платы и личными и семейными обстоятельствами сотрудника удержание налога не применяется. Он подаёт форму 111, отметив пункт об отказе от уплаты.
Вывод:
- Доход, подлежащий удержанию, выплачен: подайте соответствующую форму для уплаты.
- Доход, подлежащий удержанию, выплачен, но освобождён от удержания: подайте отрицательную декларацию.
- Доход, подлежащий удержанию, не выплачен: не подавайте форму (в этом случае вам следует отказаться от этой обязанности, чтобы избежать запросов через модель 036).
С другой стороны, остальные квартальные декларации о доходах необходимо подавать независимо от наличия в них данных, если вы зарегистрированы в Налоговом управлении, за исключением случаев возникновения особых обстоятельств, не связанных с их содержанием. Это касается формы НДС modelo 303, которую необходимо подавать даже без ведения деятельности (от этой декларации освобождаются только те, кто подпадает под действие специального режима для эквивалентной надбавки или специального режима для сельского хозяйства, животноводства и рыболовства, или те, кто осуществляет только операции, освобожденные от НДС, без права на вычет), а также рассрочки по налогу на доходы физических лиц (IRPF) (формы 130 или 131), от которой можно отказаться только в том случае, если не менее 70% дохода от деятельности подлежало удержанию или уплате в счет погашения задолженности в предыдущем календарном году.
