Налоговая администрация может включать персональные данные третьих лиц, не являющиеся непосредственной частью налогового дела, если это обосновано в целях борьбы с налоговым мошенничеством.
Обработка данных должна ограничиваться той частью, которая необходима для установления фактов и обоснования решений.
Верховный суд вынес постановление, подтверждающее законность обработки персональных данных третьих лиц Государственным налоговым агентством (AEAT) в рамках налоговых процедур, будь то управление, проверка или сбор налогов. Постановление Верховного суда № 1206/2025 от 29 сентября, вынесенное Третьей секцией Палаты по спорным вопросам, устанавливает, что такая практика не нарушает правила защиты данных при условии соблюдения требований соразмерности и необходимости.
Дело, дошедшее до Верховного суда, возникло из иска налогоплательщика, чьи персональные данные (удостоверение личности, статус директора компании и родственные связи) были включены в соглашения об урегулировании налоговых споров, относящиеся к другому лицу, а именно к её невестке. Истец считала, что AEAT незаконно передал её данные третьему лицу без её согласия, нарушив Органический закон о защите данных.
Обработка, а не передача: суть спора
Верховный суд разрешил фундаментальную правовую проблему, квалифицировав действия AEAT как «обработку персональных данных», а не как «передачу», как утверждала апеллянт. Это различие имеет решающее значение, поскольку суд считает, что использование информации третьих лиц в налоговых процедурах защищено европейскими и национальными нормами, когда это необходимо для выполнения функций налогового администрирования, проверки и сбора налогов.
В рассматриваемом конкретном случае Налоговое управление (AEAT) поставило под сомнение возможность вычета некоторых фактур, выставленных семейным предприятием налогоплательщику. В обоснование своего решения налоговый орган включил в мировые соглашения данные о директорах компании, включая директора нынешнего апеллянта, чтобы подтвердить семейные и профессиональные связи, оправдывающие невычет указанных в фактуре расходов.
Верховный суд основывал свое решение на статье 8 Ley Orgánica 3/2018 de Protección de Datos и статье 6.1 c) и e) Reglamento General de Protección de Datos (RGPD), которые разрешают обработку персональных данных, когда это необходимо для выполнения юридического обязательства или для выполнения задачи в общественных интересах. В постановлении подчеркивается, что эффективный сбор налогов и преследование налогового мошенничества являются целями общественного интереса, которые оправдывают такую обработку.
Кроме того, Верховный суд отвергает любое нарушение статьи 95 Ley General Tributaria, которая устанавливает конфиденциальность налоговых данных. По мнению Верховного суда, включение персональных данных третьих лиц в соглашения об урегулировании споров осуществляется «в целях эффективного применения налогов» и является «уместным и необходимым» для надлежащего осуществления функции сбора налогов и не может считаться ненадлежащей передачей данных третьим лицам.
Ограничения и гарантии обработки данных
В постановлении установлены четкие критерии, которые AEAT должен соблюдать при использовании данных третьих лиц в налоговых процедурах. Обработка данных будет законной только в следующих случаях: она основана на полномочиях, предоставленных налоговым органам для борьбы с налоговым мошенничеством; включение данных ограничивается данными, которые являются адекватными, уместными, релевантными и необходимыми для установления фактов и обоснования решений; и соразмерны преследуемой законной цели.
Короче говоря, эта правовая доктрина обеспечивает правовую определенность как для налоговой администрации, так и для налогоплательщиков, определяя рамки, в которых может осуществляться обработка персональных данных третьих лиц в налоговых процедурах. Предприятиям, самозанятым лицам и их консультантам важно знать, что информация о корпоративных, семейных или профессиональных связях может быть использована Налоговой при проверках других налогоплательщиков при условии наличия соответствующей связи с расследуемыми фактами и соблюдения принципа пропорциональности.
