В октябре необходимо внести вторую оплату налога на прибыль предприятий (форма 202). Срок подачи и оплаты истекает в первые 20 календарных дней месяца, если только вы не выбрали прямое дебетование платежа, в этом случае срок сдвигается на 15-е число. 

При выполнении этой процедуры следует помнить, что для компаний, финансовый год которых совпадает с календарным годом (с 1 января по 31 декабря), расчетная база отличается от базы для первого платежа, поданного в апреле. Причиной этого является ссылка, в которой используется общий метод, предусмотренный статьей 40.2  Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), который определяет размер очередного платежа на основе последней поданной декларации по корпоративному подоходному налогу.

 

Что изменилось с апреля по октябрь?

Для уплаты налога в апреле 2025 года компаниям, у которых финансовый год совпадает с календарным, за основу была взята последняя налоговая декларация за 2023 год, срок подачи которой уже истёк.

Однако в октябре 2025 года последняя налоговая декларация была подана за 2024 налоговый год (Форма 200), декларация по которому была подана в период с 1 по 25 июля. Таким образом, теперь ссылка делается на поле 599 Формы 200 за 2024 год, что может привести к существенным различиям по сравнению с апрельским расчётом.

 

Общий метод уплаты налога в рассрочку (статья 40.2 LIS):

Общее правило устанавливает, что уплата налога в рассрочку рассчитывается путём применения коэффициента 18% к полной налоговой ставке за последний истекший налоговый период за вычетом любых вычетов, льгот, удержаний и авансовых платежей.

На практике речь идёт о взятии суммы из поля 599 последней формы 200 и применении процентного значения. Расчёт настолько прост, хотя и с учётом того, что с апреля дата начала уплаты изменилась.

 

Метод налогооблагаемой базы (статья 40.3 LIS):

Второй вариант — рассчитать размер раздельной оплаты на основе накопленной налоговой базы за первые 3, 9 или 11 месяцев финансового года, в зависимости от обстоятельств. В октябре в качестве базы используется налоговая база за первые 9 месяцев 2025 года.

Кроме того, в этом методе применимый процент рассчитывается путем умножения налоговой ставки компании на пять седьмых (5/7), если оборот за предыдущий финансовый год составил менее 10 млн евро, или на девятнадцать двадцатых (19/20), если оборот за предыдущий финансовый год составил или превысил 10 млн евро (при этом минимальный размер составляет 25% от положительного результата за рассматриваемый период для кредитных организаций и организаций, занимающихся разведкой, исследованием и разработкой месторождений углеводородов, и 23% для всех остальных организаций).

Этот метод определения рассрочки платежей является обязательным для компаний с оборотом более 6 млн евро за предыдущий финансовый год и необязательным для всех остальных организаций при условии реализации права на рассрочку. Несмотря на более высокие административные расходы, он может быть финансово выгодным, особенно если текущий финансовый год оказался хуже предыдущего.

 

Обязательно ли подавать форму 202, если нет дохода, подлежащего уплате?

Это один из наиболее часто задаваемых вопросов, и его стоит прояснить:

• Крупные компании (INCN более 6 миллионов евро): Они обязаны подавать форму 202 во всех случаях, даже если результат нулевой или отрицательный, применяя процедуру, изложенную в статье 40.3 Налогового кодекса Испании (LIS).
• Другие организации: Если в результате расчетов не получается сумма к уплате, подача формы 202 не требуется.

Существуют даже определенные организации, которые не обязаны подавать форму 202, даже если имеется причитающийся платеж. Это касается организаций, уплачивающих налог по ставке 0% или 1% (в соответствии со статьями 29.4 и 5 LIS), а также групп экономических интересов (AIE) или временных бизнес-ассоциаций (UTE), в которых все партнеры являются резидентами Испании.

Еще одно освобождение от уплаты возникает в связи с самим фактом разделения платежей в первый финансовый год компании. При использовании общего метода подачи формы 202 подача не требуется (так как налогооблагаемый доход будет равен нулю, поскольку корпоративная налоговая декларация ещё не подана). Однако при использовании метода налогооблагаемого дохода подача формы обязательна, если наступил срок уплаты.