Мы можем обнаружить ошибку в подтвержденной и поданной форме 200 декларации по налогу на прибыль предприятий при проверке самой декларации, при подаче годовой отчетности или по любой другой причине. Метод исправления этой ошибки изменяется для налоговых деклараций за 2024 год и последующих годов после внедрения корректировочной декларацию. Это означает, что нам придется использовать этот механизм независимо от того, повлияет ли ошибка на результат оценки или на смысл исправления, в отличие от предыдущих лет.

 

Ошибки в налоговых декларациях за 2024 год и последующие годы:

Чтобы исправить ошибки в уже поданной форме 200, относящейся к налоговым периодам, начинающимся с 1 января 2024 года, нам необходимо подать корректирующую декларацию. Независимо от того, хотим ли мы изменить один блок, целый раздел или несколько сразу, если результат оценки изменяется в ущерб Налоговой или налогоплательщику, или если он остается неизменным, поскольку включает в себя идентификационную информацию или ожидает рассмотрения в последующие годы, нам необходимо повторно подать форму 200 таким же образом, как и в первый раз, но заполнив корректирующую декларацию на первой странице.

Мы отметим первый пункт («Если данная декларация является корректировкой предыдущей декларации, соответствующей той же статье, финансовому году и периоду, отметьте это, отметив этот пункт знаком «X»), введем номер подтверждающего документа, идентифицирующего декларацию, которую мы хотим изменить, и укажем причину корректировки, отметив соответствующий пункт. Только если корректировка вызвана разным толкованием нормативных актов по сравнению с критериями Налоговой администрации, мы отметим пункт «Несоответствие административным критериям» в качестве причины корректировки.

В этой новой форме 200 нам необходимо будет включить всю информацию, запрашиваемую в декларации, как из предыдущей декларации, так и любую информацию, которую мы хотим исправить и/или добавить.

Кроме того, в пунктах 01578 или 01584 на странице 14-бис формы 200 мы укажем результат предыдущей самооценки с учетом его знака: в пункте 1578, если результат подлежал уплате, и в пункте 1584, если результат должен был быть возмещен, и возврат уже был произведен, в обоих случаях он всегда положительный. Субъекты, платящие налоги Провинциальным советам Автономного сообщества Страна Басков и/или Автономного сообщества Наварра, используют поля 1583 и 1585.

Наконец, в поле 00621 указывается сумма, подлежащая уплате или возврату, в качестве причины исправления. Если этот возврат считается возвратом недоимки, поскольку в первоначальной декларации содержался результат, подлежащий уплате, его сумма также будет указана в поле 00866.

После ознакомления с механизмом корректировочного самоначисления крайне важно подать его как можно скорее, если он подан, во-первых, чтобы избежать штрафов в случае запроса от Налогового управления, а во-вторых, чтобы снизить размер доплаты за просрочку подачи.

 

Ошибки в налоговых декларациях за 2023 год и предыдущие годы:

Если ошибка обнаружена в уже поданной форме 200, соответствующей налоговым периодам, начинающимся до 31 декабря 2023 года, у нас не будет возможности корректировочного самоначисления. Следовательно, процедура исправления ошибки будет зависеть от того, кто пострадал: Налоговое управление или мы сами.

 

Ошибки, наносящие ущерб Налоговой

Если ошибка привела к занижению платежа или увеличению возврата, необходимо подать дополнительную декларацию для ее исправления.

В этом случае мы подадим новую форму 200, отметив поле дополнительной декларации, указав номер предыдущей декларации, которую мы хотим исправить, и включив всю запрошенную в декларацию информацию, как из предыдущей декларации, так и любую информацию, которую мы хотим исправить и/или добавить. В поле 01578 или 1584 на странице 14-бис формы 200 мы укажем результат предыдущей самооценки в зависимости от его знака: в поле 1578, если результатом был платеж, и в поле 1584, если результатом был возврат, и возврат уже был произведен; в обоих случаях всегда положительный. Организации, уплачивающие налоги Провинциальным советам Автономного сообщества Страны Басков и/или Уставному сообществу Наварра, используют поля 1583 и 1585. Наконец, в поле 00621 указывается сумма к уплате, которая получается путем вычитания суммы, уплаченной в рамках предыдущей декларации (поле 1578), из итоговой суммы (поле 1586) или после прибавления суммы, возвращенной в рамках предыдущей декларации (поле 1584). Организации, уплачивающие налоги Провинциальным советам Автономного сообщества Страны Басков и/или Уставному сообществу Наварра, используют поле 622.

 

Ошибки в ущерб себе

И наоборот, если у вас есть переплата налогов, решить эту проблему можно, запросив исправление уже поданной налоговой декларации и возврат необоснованных сумм. Этот запрос необходимо подать в письменной форме в Налоговое управление или Администрацию по месту регистрации организации, четко указав ошибки или упущения и предоставив достаточное обоснование. Это исправление можно подать онлайн через онлайн-офис Налогового управления, в разделе «Sede Electrónica de la Agencia Tributaria» в разделе «rectificación de autoliquidaciones de Gestión Tributaria» или лично в отделениях AEAT, любом другом государственном учреждении или на почте. В любом случае, у администрации есть шестимесячный срок для ответа.

То же самое относится к изменению любой информации или сумм, не влияющих на окончательный результат, путем подачи письменного заявления на исправление. Например, если вы забыли включить разбивку непогашенных сумм, подлежащих зачету за предыдущие годы, или любых вычетов, ожидающих подачи заявления в будущих годах.