Многие самозанятые лица не уверены, какой метод использовать для определения своего чистого дохода от экономической деятельности. То же самое касается и декларации по НДС за первый квартал 2025 года.
Чтобы оценить это в перспективе, следует знать, что за последнее десятилетие лимиты, установленные в статье 31 Закона 35/2006 от 28 ноября «О подоходном налоге с физических лиц» (LIRPF), отменялись в конце каждого года, чтобы можно было применить объективный метод оценки подоходного налога с физических лиц, известный как модульная система, устанавливающая существенно более высокие лимиты. Таким образом, на «временной» основе с 2016 года модульная система может применяться, если объем валового дохода в непосредственно предшествующем году не превышал следующих сумм:
- 250 000 евро на все виды экономической деятельности, за исключением сельскохозяйственной, животноводческой и лесной деятельности, независимо от того, требуется ли выставление счета-фактуры.
- 125 000 евро для операций, требующих выставления счета, если получателем является юридическое лицо.
- 250 000 евро на все виды сельскохозяйственной, лесной и животноводческой деятельности.
- 250 000 евро на закупки и импорт товаров и услуг для всей его коммерческой или профессиональной деятельности, за исключением тех, которые связаны с основными средствами.
Однако постановление о продлении сферы действия Тридцать второго переходного положения Ley del IRPF, el Real Decreto-Ley 9/2024, de 23 de diciembre, не было ратифицировано Конгрессом депутатов и, следовательно, утратило силу 23 января 2025 года. И вопросы не заставили себя долго ждать: не будут ли продлены лимиты в этом году? Опубликуют ли они продление срока снова в другом постановлении? Поскольку продление вступило в силу в начале года, достаточно ли этого, чтобы оно действовало в течение всего 2025 года?
Хотя несколько СМИ утверждали, что для решения этой проблемы ожидается пересмотр законодательства, в конечном итоге именно Государственное налоговое управление (AEAT) подтвердило это в Записке о последствиях в области подоходного налога с физических лицel Real Decreto-Ley 9/2024: пределы применения метода объективной оценки, действовавшие в 2016–2024 годах, сохраняются в 2025 году. Без необходимости внесения изменений в законодательство, путем публикации на своем собственном веб-сайте критериев толкования, установленных Главным управлением по налогам (DGT).
Согласно этой записке, поскольку исключение метода объективной оценки произойдет из-за вытекающих обстоятельств после начала года, последствия исключения проявятся в следующем году, налоговом периоде 2026 года, и метод объективной оценки может быть применен в 2025 году для определения чистого дохода от экономической деятельности, при условии, что в 2024 финансовом году мы не превысим лимиты, установленные в Тридцать втором переходном положении Ley del IRPF.
С другой стороны, хотя в записке рассматриваются только последствия для налога на доходы физических лиц (IRPF), она должна быть применима и к НДС, как AEAT пришлось подтвердить в другой записке. Это означает, что если деятельность подпадает под упрощенный режим НДС, этот специальный режим может продолжать применяться в течение 2025 года. То же самое относится к специальному режиму НДС для сельского хозяйства, животноводства и рыболовства (REAGP).
Следовательно, при подаче квартальных налоговых деклараций в апреле вы можете продолжать использовать форму 131 для подачи налоговой декларации по подоходному налогу за первый квартал 2025 года, а форму 303 — для уплаты НДС с использованием упрощенного режима, как вы делали это в предыдущие периоды.
Это не вопрос, представляющий общий интерес, но есть немало самозанятых работников, которые в 2024 финансовом году находились между обоими пределами (от 250 000 до 150 000 евро оборота) и которым пришлось ждать до 21 марта 2025 года, чтобы убедиться, что они смогут продолжить применять объективный метод оценки подоходного налога с населения, в то время как они жили в отчаянии, выбирая между увеличением своих налогов в 2025 году или продолжением применения методологии, которая могла бы привести к требованиям и санкциям, если бы решение Главного налогового управления оказалось противоположным окончательно представленному критерию, согласно собственной записке AEAT.
Обратите внимание — не все виды экономической деятельности могут использовать систему модулей.
