Налоги на имущество в Испании по всем подкатегориям (недвижимость, богатство и наследование, а также капитал и транзакции) вновь оказались самыми обременительными и в то же время одними из наименее эффективных в ЕС из-за низкой собираемости доходов. Согласно последнему отчету «Показатели европейской налоговой политики 2024», ежегодно публикуемому вашингтонской некоммерческой организацией Tax Foundation, только налоговая система Италии опережает испанскую по уровню ограничений для владельцев недвижимости.
Специалисты американского аналитического центра оценивают, количественно определяют и сравнивают налоговую базу и спектр налогов, действующих в настоящее время в испанском налоговом законодательстве, связанном с деятельностью в сфере недвижимости. Они также проводят исследование других налогов, которые косвенно влияют на имущество, например, налога на имущество.
Согласно таблицам в настоящем отчете, Испания занимает 30-е место из 32 в рейтинге экспертов по этому элементу налога, получив оценку 39 из 100 по критериям эффективности и собираемости, т.е. очень плохо. Если страны, не входящие в ЕС, исключить из этого списка, наша страна окажется на предпоследнем месте по показателю эффективности противодействия давлению, поскольку он применяется к чистой стоимости. Только Норвегия, Испания и Швейцария применяют налог на чистую стоимость имущества, а испанский налоговый орган является единственным в еврозоне.
Во Франции, Италии, Бельгии и Нидерландах налог на имущество распространяется на определенные активы, но не на общее богатство физического или юридического лица.
В Испании налог на имущество (IP) является прогрессивным и колеблется от 0,16% в Наварре до 3,5% на активы, превышающие 700 000 евро, в соответствии с законодательством штата. Однако ставка варьируется в зависимости от налогового законодательства автономных сообществ.
Согласно отчету, подготовленному Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), налоги на имущество (применяемые в Испании) «как правило, неэффективны и сложны в администрировании». Эксперты многосторонней организации вновь заявляют, что это «приводит к низкой собираемости доходов и высокому уровню уклонения от уплаты налогов».
На практике налоги на чистую стоимость активов «принесли относительно небольшие суммы в странах, где они были введены», поскольку физические или юридические лица с высокой чистой стоимостью активов «могут переводить свое богатство в другие юрисдикции» или использовать налоговую инженерию, которая освобождает их от уплаты этого налога в казну.
Экономист Tax Foundation Кристина Эначе утверждает, что этот тип налога является «одним из самых разрушительных из когда-либо созданных», и утверждает, что странам «следует отменить его», а не реформировать или увеличивать.
«Многие политики также признали, что высокие налоги на капитал и богатство вредят экономическому росту», — поясняет эксперт аналитического центра.
В 2020 году Испания занимала 33-е место в рейтинге налога на имущество Европейского индекса налоговой конкурентоспособности Tax Foundation, но опустилась на 32-е место из-за налоговых реформ в последний законодательный период.
Тот факт, что в 2022 году центральное правительство ввело «солидарный налог на имущество», который взимается по ставке от 1,7% до 3,5% с лиц, чьи чистые активы превышают 3 миллиона евро, стал причиной того, что страна так сильно потеряла позиции в рейтинге налоговой конкурентоспособности. Целью этого налога было обеспечение уплаты налога крупными поместьями в стране за вычетом налога, выделяемого автономным областям. Аналогичным образом, в конце 2023 года Министерство финансов сделало эту «солидарную» квоту бессрочной.
За первый год реализации проекта департамент под руководством Марии Хесус Монтеро собрал 623 млн евро с помощью этой новой налоговой ставки, что затронуло 12 010 налогоплательщиков, в основном из автономных сообществ, которые полностью или частично снизили налог на имущество. Однако в 2024 году доходы упали на 95% до 38 млн евро из-за того, что регионы, которые внедрили 100%-ное снижение налога на интеллектуальную собственность, такие как Мадрид, Галисия и Андалусия, уже сократили налоговые поступления.
Эти регионы возобновили налогообложение, чтобы доходы не оставались в государственной казне, а поступали на их казначейские счета. То есть деньги не просто собираются, а распоряжаются разными администрациями. Всего, по данным Министерства финансов, в 2023 финансовом году региональный подоходный налог (ПП) собрал 1,9 млрд евро.
Однако, как отмечает ОЭСР, поступления от этого вида налогообложения ничтожны, что делает его крайне неэффективным по сравнению с другими налогами, такими как подоходный налог или НДС. В частности, в рамках первого варианта к ноябрю 2024 года испанская казна собрала в общей сложности 273,993 млрд евро.
Аналогичным образом, интеллектуальная собственность может подвергаться риску двойного налогообложения. Например, только в сфере жилья список испанских налогов, облагаемых в полном объеме, является самым длинным среди всех стран ОЭСР. Недвижимость облагается следующими налогами: подоходный налог (вмененный владельцу) для вторых домов, налог на имущество, подоходный налог для нерезидентов за аренду, ежегодный налог на имущество (IBI), налог на наследование и дарение, налог на передачу имущества и налог на прирост стоимости городских земель, обычно известный как муниципальный прирост капитала.
Именно автономные сообщества в рамках своих фискальных полномочий способствуют снижению налогового бремени на жилье и имущество. В частности, в отношении дарения и наследования большинство регионов устанавливают налоговые вычеты. Также имеются выписки из жилого фонда в региональных поместьях.
