Капитализация безработицы, или, что то же самое, требование пособия по безработице в режиме единой выплаты (собирание в едином платеже всего полученного пособия по безработице), стало для многих людей, которые оказались в такой ситуации, один из основных принципов начала или осуществления профессиональной или деловой деятельности. Что ж, недавно Центральный хозяйственно-административный суд (TEAC) возразил Налоговой администрации, поскольку он намеревался обложить налогом в полном объеме сумму, полученную определенным налогоплательщиком в качестве пособия по безработице в режиме единой выплаты, когда, наконец, налогоплательщику придется платить Подоходный налог с населения (IRPF) при невыполнении требований по этому единому платежу, который считается освобожденным от уплаты налога.
Чтобы позиционировать себя соответствующим образом, мы должны помнить, что статья 7.n) Закона 35/2006 о подоходном налоге с населения устанавливает:
Пособия по безработице, признанные соответствующей управляющей организацией, освобождаются от налога, если они получены в виде единой выплаты, при условии, что они используются для определенных целей. Например:
- Начало деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
- Включение в кооператив, существующий или вновь создаваемый, в качестве постоянного работника или члена труда.
- Учреждение трудовой компании или регистрация уже существующей в качестве стабильно работающего или рабочего партнера.
- Создание вновь зарегистрированной коммерческой организации (или регистрация компании, созданной в течение предыдущих 12 месяцев, если вы собираетесь контролировать ее).
Это освобождение предоставляется при условии сохранения действия или участия в течение пяти лет, если налогоплательщик присоединится к трудовым компаниям, ассоциированным трудовым кооперативам или станет самозанятым.
При соблюдении установленных для этой цели требований пособия по безработице, полученные в режиме единой выплаты, полностью освобождаются от налога (лимитов нет) и не подлежат обложению IRPF.
Однако, если требования для возникновения вышеупомянутого освобождения не выполняются, суммы, полученные в качестве пособия по безработице в режиме единой выплаты, станут облагаться подоходным налогом с населения. Именно здесь возникла проблема или разногласия между Налоговой администрацией и интерпретацией налогоплательщиков, в частности, дилемма заключается в том, следует ли применять 30-процентное снижение для полных доходов, период формирования которых превышает два года согласно статье 18.2. LIRPF на суммы, полученные в качестве единовременных выплат пособий по безработице, которые в конечном итоге оказались вынуждены платить налоги за допущенное несоблюдение требований.
В этом смысле Центральный экономический административный суд -ТЕАС- в своем постановлении № 8822/2023 от 21 октября 2024 года унифицирует критерии решения вопроса о необходимости уплаты IRPF за счет полученного страхового пособия по безработице.
Если конечной причиной полученной суммы является период оплачиваемой работы продолжительностью более двух лет, к этой сумме может быть применено многолетнее сокращение, предусмотренное статьей 18.2 Закона 35/2006 о подоходном налоге с населения.
Если требования не будут выполнены, налогоплательщику придется урегулировать IRPF.
И, как также считает Региональный экономический административный суд -TEAR- Канарских островов, Налоговая администрация не разрешает применение упомянутой 30%-ной скидки, поскольку она ошибочно приравнивает продолжительность права на пособие по безработице (2 года) со сроком действия права на пособие по безработице (2 года).
Однако это сравнение неверно, и в случае, подобном тому, который урегулирован в Постановлении № 8822/2023, где продолжительность пособия по безработице составляет 660 дней, Провинциальное управление Министерства занятости и социального обеспечения требует, чтобы предшествующий период уплаты взносов (период, необходимый для получения права на эту льготу) составлял не менее пяти с половиной лет, поэтому для TEAC выполняются требования для применения 30-процентного сокращения статьи 18.2 LIRPF.
Если налог уплачивается с единовременного полученного платежа, 30%-ная скидка может быть применена к многолетним доходам при условии, что период взносов, дающий право на пособие по безработице, превышает два года.
