При развитии экономической деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или самозанятого работника необходимо обновляться, а также проходить новое обучение либо для улучшения своей работы с целью получения большего количества клиентов, либо для расширения направлений бизнеса, поэтому расходы на обучение если они существуют будут (или должны быть) константами. Однако налоговая служба не всегда согласна с их необходимостью (или их связью с деятельностью) и зачастую не допускает их вычета.
Когда речь идет о повторных курсах или конкретных действиях, специфичных для осуществляемой деятельности, проблем обычно не возникает, но неуверенность в себе является обычным явлением, когда мы говорим о более общей подготовке, такой как языковые курсы или курсы последипломного образования (будь то MBA или любой другой тип обучения, степень магистра), так как мы можем видеть количество запросов по этому вопросу в Главное управление налогов, примерами которых являются запросы V1331-24 или V2631-18, среди многих других.
Начнем с того, что статья 28 Закона о подоходном налоге с населения устанавливает, что чистый доход от экономической деятельности определяется в соответствии с правилами корпоративного налога, за исключением специальных правил, содержащихся в статье 30 для прямого расчета.
Таким образом, поскольку не существует конкретного правила в отношении расходов на обучение, ссылка на положения о корпоративном налоге приводит нас к статье 10 Закона о корпоративном налоге, которая в разделе 3 предусматривает, что «при методе прямой оценки налоговая база будет рассчитываться,как исправление с применением установленных настоящим Законом положений результатов бухгалтерского учета, определенных в соответствии с правилами, предусмотренными Коммерческим кодексом, другими законами, связанными с указанным определением, и положениями, которые установлены при разработке настоящего Закона и вышеупомянутых правил», а в статье 11 указаны правила временного вменения и бухгалтерского учета доходов и расходов.
В соответствии с изложенным, возможность вычета расходов обусловлена принципом их корреляции с доходами, таким образом, что вычету подлежат те расходы, в отношении которых доказано, что они были понесены при осуществлении деятельности, а при эта связь не существует или недостаточно доказана, они не могут считаться подлежащими налоговому вычету от экономической деятельности.
Таким образом, при наличии расхождений между объектом обучения и осуществляемой деятельностью настолько, что связь между ними даже не очевидна, нам придется доказывать налоговым органам и проверяющим органам, что осуществленные расходы коррелируют с получением дохода (или с его будущим получением).
Следовательно, чтобы иметь возможность вычесть экспертный курс или степень магистра в какой-либо деятельности, отличной от осуществляемой, нам придется включить эту деятельность в число услуг, которые мы предлагаем нашим клиентам, и продемонстрировать ее с помощью рекламы нашего бизнеса , электронные письма клиентам, расценки или счета, выставленные за оказанные услуги.
В случае возникновения расходов на языковые курсы нам необходимо будет собрать доказательства их использования в деятельности, например, рекламу на этом языке, электронную переписку с иностранными клиентами, расходы на командировки в страны, где говорят на этом языке, или , что было бы идеально, выставлять счета клиентам, находящимся в таких странах.
И не забывайте, что:
Принятие к вычету расходов на обучение будет также обусловлено их обоснованием посредством оригинала полученной фактуры и регистрации ее в книгах учета, которые самозанятые должны обязательно иметь в непосредственном учете.
