Существует ряд случаев, в которых налог на добавленную стоимость (НДС), начисленный по осуществленным операциям, должен уплачиваться налогоплательщиком, не обязанным сдавать периодическую самооценку НДС (форма 303). Для этих конкретных случаев мы должны использовать модель 309 для непериодическую декларацию-расчет по НДС, регулируемую статьей 71 Положения о НДС и утвержденную Приказом HAC/3625/2003 от 23 декабря.
Целью этой непериодической декларации по НДС является уплата налога в случае приобретения внутри сообщества нового транспортного средства или если вы являетесь налогоплательщиком и осуществляли внутрисообщественные покупки товаров, поставки инвестиционных товаров в сфере недвижимости, поставки товаров и оказание услуг в судебном исполнительном производстве.
В частности, следующие люди и организации должны подать форму 309:
- Предприниматели или специалисты, награжденные на административных или судебных аукционах за те поставки товаров или услуг, осуществленные в рамках процедур принудительного исполнения, когда не происходит возврата налогоплательщику.
- Компании и самозанятые лица, осуществляющие только операции без права на вычет, когда они осуществили:
— Приобретение товаров внутри сообщества,
— операции, при которых происходит возврат налого обязанному лицу, и/или
— полностью или частично неоплаченные операции, по которым вы получаете корректирующий счет.
- Самозанятые лица, на которых распространяется эквивалентная надбавка, если они выполнили:
— Приобретение товаров внутри сообщества,
— операции, при которых происходит возврат налогоплательщику,
— поставки подлежащей и не освобожденной недвижимости, и/или
— полностью или частично неоплаченные операции, по которым вы получаете корректирующий счет.
- Самозанятые лица, на которых распространяется специальный режим сельского хозяйства, животноводства и рыболовства (REGAP), если они осуществили:
— Приобретение товаров внутри сообщества,
— Операции, при которых происходит возврат налогоплательщику,
— возмещение неправомерно полученных компенсаций (в связи с исправлением формы 341, в результате которого размер возмещения уменьшился),
— поставки инвестиционных товаров, подлежащих и не подлежащих освобождению объектов недвижимости,
— внесение регуляризаций, осуществленных вследствие начала применения специального режима, и/или
— Полностью или частично неоплаченные операции, за которые вы получаете корректирующий счет.
- Непредпринимательские юридические лица, осуществившие:
— Приобретение товаров внутри сообщества,
— операции, при которых происходит возврат налогообязанному лицу, и/или
— полностью или частично неоплаченные операции, по которым вы получаете корректирующий счет.
- Физические лица, когда они выполнили:
— Внутриобщинные приобретения новых транспортных средств,
— полностью или частично неоплаченные операции, за которые вы получаете корректирующий счет, и/или
— несоблюдение требований по использованию ставки 4% при внутриобщинной доставке и приобретении транспортных средств для людей с ограниченными возможностями.
Срок подачи формы 309:
Форма 309 является непериодической самооценкой, поэтому она будет представлена только в тех периодах (1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал), в которых были осуществлены операции, по которым налогоплательщик обязан уплатить налог. В случае, если у вас есть задолженность перед государственной казной по неоплаченным платежам НДС, вы должны предоставить декларацию за квартал, в котором вы получили корректирующий счет от своего кредитора.
Его представление и запись будут производиться в первые двадцать календарных дней месяцев апреля (период 1Т), июля (период 2Т) и октября (период 3Т) и в первые тридцать календарных дней месяца января следующего года (период 4Т).
Однако, когда представление формы 309 связано с приобретением новых транспортных средств внутри сообщества, НДС должен быть уплачен в течение следующих тридцати дней и, в любом случае, до окончательной регистрации.
А если это судебные или административные процедуры принудительного исполнения, победитель торгов должен представить форму 309 в течение одного месяца с момента выплаты суммы вознаграждения, и указанное представление не может быть сделано до выдачи счета, документирующего операцию.
В любом случае форма 309 может быть представлена непосредственно из электронной штаб-квартиры AEAT с электронным сертификатом или PIN-кодом Cl@ve или через систему предварительного декларирования, и в этом случае после заполнения ее необходимо распечатать, подписать и доставить в организацию.
