Учитывая частоту декларирования налога на добавленную стоимость (НДС), часто при подготовке новой формы 303 или при сравнении информации, подлежащей декларированию, с книгами учета НДС мы понимаем, что допустили ошибку. -уже представленная оценка соответствует предыдущему периоду, обычно в числовых суммах одной или нескольких статей, независимо от того, оказывают ли они влияние на результат декларации, но которую мы в любом случае должны исправить.

В этом смысле мы должны говорить о вступлении в силу корректирующей самооценки, поэтому в зависимости от периода, который мы должны изменить, нам придется действовать тем или иным образом.

Самооценка за август 2024 г., второй квартал 2024 г. или ранее:

Способ приступить к исправлению ошибок в уже представленной форме 303, соответствующей периоду августа 2024 года или ранее для тех компаний с ежемесячной периодичностью и второму кварталу 2024 года или ранее для компаний с ежеквартальной периодичностью, зависит от того, кто пострадал, будь то государственная казна или мы сами.

Ошибки во вред казначейству.

Если допущенная ошибка привела к возмещению или возврату меньшего дохода или большей суммы НДС, мы должны подать дополнительную декларацию для ее исправления, не имеет значения, было ли причиной заявление о меньшем начисленном НДС, большем вычете НДС или применение подлежащих возмещению сборов, превышающих причитающиеся суммы.

В этом случае мы предоставим новую форму 303 за тот же период, отметив поле дополнительной декларации, указав номер квитанции предыдущей деларации, которую мы хотим исправить, и включим все запрошенные данные в декларацию, как из предыдущего предоставления, так и из того, что мы хотим исправить и/или добавить.

Наконец, в графу 70 или 109 формы 303 занесем результат предыдущей декларации в зависимости от ее знака: в графу 70, если результат должен был быть занесен, и в графу 109, если результат должен был быть возвращен и уже к нам вернулись, в обоих случаях всегда положительно.

После того, как вы ознакомились с механизмом дополнительной декларации, очень важно сделать это как можно скорее, во-первых, чтобы избежать санкций в случае запроса налоговой службы, а во-вторых, чтобы снизить доплату за несвоевременное декларирование.

Помните, что:

Если у вас есть ожидающие платежи, которые необходимо зачесть из предыдущих периодов на сумму, равную или превышающую допущенную ошибку, вы можете избежать дополнительной декларации, отправив запрос на исправление с указанием внесения изменений и применения ожидающих платежей.

Ошибки нам во вред.

В противоположном смысле, либо потому, что вы задекларировали более высокий начисленный НДС, либо меньший НДС, подлежащий вычету, если вы понимаете, что вы заплатили больше или что вам было возмещено меньше при подаче декларации по НДС, независимо от того, насколько небольшими могут быть изменения в вашу пользу, не упускайте это.

Если вы заплатили слишком большую сумму налога, решить эту проблему можно, потребовав исправить уже поданную декларацию и вернуть неправомерный доход. Такой запрос должен быть сделан в письменной форме на имя представительства или администрации налогового агентства по месту нахождения юридического лица, четко указывая допущенные ошибки или упущения и сопровождая их достаточным обоснованием. 

Мы можем представить это исправление непосредственно в электронном виде через электронный штаб Налогового агентства, в разделе исправлений деклараций налогового управления или лично в офисах AEAT, любом другом государственном органе или в почтовом отделении. В любом случае срок разрешения, за который администрация должна нам ответить, составляет 6 месяцев.

Таким же образом вы должны действовать, если хотите изменить какие-либо данные или сумму, не влияющую на конечный результат, подав письменный запрос на исправление, например, потому, что вы забыли заполнить информационное поле или указали меньшую сумму, подлежащую компенсации, чем та, которую необходимо было указать.

Однако если ошибка произошла в периоде декларирования, необходимо также предоставить новую форму 303, соответствующую правильному периоду.

Декларация за сентябрь 2024 г., третий квартал 2024 г. или позднее:

Чтобы исправить ошибки в уже представленной форме 303, соответствующей периоду с сентября 2024 года или позже для компаний с ежемесячной периодичностью и третьему кварталу 2024 года или позже для компаний с ежеквартальной периодичностью, придется представить корректирующую декларацию, независимо от знака ректификации, за исключением следующих случаев:

• Исправления сборов, неправомерно переданных другим налогоплательщикам (в этом случае мы должны подать заявление на исправление декларации).
• Исправление квот, соответствующих операциям, на которые распространяется специальный режим НДС.
• Исправления в декларациях, подлежащих налоговой проверке (в этом случае нам придется выдвинуть обвинения и представить документы, которые считаются подходящими в рамках процедуры, которая находится в процессе обработки).
• Исправления элементов, которые были урегулированы посредством окончательного или предварительного урегулирования (презентация не будет иметь никакого эффекта).

В случае исправлений, основанных на возможном нарушении нормы, примененной при предварительной декларации, предписаний другой нормы более высокого ранга (например, Конституции Испании или Европейской директивы), вы можете выбрать между подачей корректирующей декларации или запросом на исправление декларации, однако, принимая во внимание, что при корректирующей декларации не предусмотрено представление прилагаемой документации, а сама модель не имеет свободного раздела, позволяющего включать тексты обвинений, в этом случае вместо корректирующей декларации целесообразно подать заявление на ееисправление.

Сделав эту оценку, для представления корректирующей декларации НДС нам нужно будет только повторно подать форму 303 так же, как мы это делали в первый раз, но отметив поле корректирующей декларации, указав причину исправления и указав номер предыдущей декларации, которую мы хотим изменить.

В эту новую форму 303 нам нужно будет включить все данные, запрошенные в декларации, как из предыдущей декларации, так и те, которые мы хотим исправить и/или добавить. В этом смысле новый блок 108 позволяет вносить корректировки, которые невозможно выполнить с помощью остальных блоков модели. И, наконец, в графе 70 или 109 мы должны записать результат предыдущей декларации по ее знаку: в графе 70, если результат должен был быть оплачен, и в графе 109, если результат должен был быть возвращен или возврат уже  был сделан, в обоих случаях положительный.